公路经营企业会计制度(doc46)-财务制度表格(编辑修改稿)

公路经营企业会计制度(doc46)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

票时，借记本科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 四、本科目应按器材品种进行明细分类核算。 五、器材的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本。 具体采用哪一种方法，由企业根据情况自行决定。 器材品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，但占成本比重较大的器材，也可以单独采用实际成本进行核算。 对于器材品种简单，采购业务不多的企业，也可以全部采 用实际成本进行器材的日常核算。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，器材计划单位成本尽可能接近实际。 计划单位成本除特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。 六、本科目期末借方余额，反映已经收到发票账单或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。 第 124 号科目 材料及结构件 一、本科目核算企业库存的各种材料及结构件的实际成本或计划成本。 材料包括除周转材料之外的主要材料、其他材料、修理用备件等；结构件是指经过吊装、拼砌和安装就能构成桥梁和构造物实体的各 种钢筋混凝土的结构物、构件、砌块、水泥管等。 二、购人并已验收入库、已收到发票账单或者已开出、承兑商业汇票的材料及结构件，如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目；如按规定可以抵扣销项税额的，按实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税 (进项税额 )”科目，按实际支付或应支付的价款，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 购入并已经验收入库，但尚未收到发票账单或尚未 开出、承兑商业汇票的材料及结构件，于月份终了，按计划成本或暂估价格，借记本科目，贷记“应付账款”科目。 下月初，用红字作同样的分录予以冲回。 自制并已验收入库的材料及结构件，按实际成本，借记本科目，贷记“通行养护成本”科目。 委托外单位加工完成并已验收入库的材料及结构件，如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记本科目，贷记“委托加工器材”科目；如按规定可以抵扣销项税额的，按实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税 (进项税额 )”科目，按实际成本和支付的增值税等流转税，贷记“委托加工器材”科目。 三、投资者投人的材料及结构件，如按规定不能抵扣销项税额的，按评估确认的价值，借记本科目，按其在注册资本中所拥有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目；如按规定可以抵扣销项税额的，按评估确认的价值，借记本科目，按专用发票上注明的增值税，借记“应交税金一应交增值税 (进项税额 )”科目，按其在注册资本中所拥有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 接受捐赠的材料及结构件，按捐赠实物的发 票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格等资料确定的价值，借记本科目，贷记“资本公积”科目。 四、由工程竣工后剩余的工程物资转入的材料及结构件，按规定可以抵扣销项税额的，借记本科目和“应交税金一应交增值税 (进项税额 )”科目，贷记“工程物资”科目；如按规定不能抵扣销项税额的，借记本科目，贷记“工程物资”科目。 五、公路经营领用或加工发出的材料及结构件，借记“公路养护成本”、“管理费用”、“委托加工器材” 大量的管理资料下载 等科目，贷记本科目。 在建工程、福利等部门领用的材料及结构件，借记“基建工程支出” 、“应付福利费”等科目，贷记本科目，如按规定可以抵扣销项税额的，还应贷记“应交税金一应交增值税 (进项税额转出 )”科目。 出售材料及结构件，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金”科目；月份终了，按出售材料及结构件的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 将材料拨给施工企业抵作预付备料款，借记“基建工程支出”等科目，贷记本科目、 “应交税金”等科目。 领用或出售的如为接受捐赠的材料及结构件，还应将原计入资本公积的接受捐赠资产价值转入营业外收入，借记“资本公 积”科目，贷记“营业外收入”科目。 发出材料及结构件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。 对不同的材料及结构件可以采用不同的计价方法，但对性质相同的材料及结构件应采用相同的计价方法。 计价方法一经确定，不能随意变更。 如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 六、采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于验收入库的材料及结构件，按计划成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目，并将有关的成本差异自“器材采购”科目转入“材料成本差异”科目。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，日常领用、发出材料及结构件均按计划成本记账，月份终了，按发出各种材料及结构件的计划成本，计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小于计划成本的差异，用红字登记 )。 七、材料及结构件应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，按照实际成本 (或估计价值 )或计划成本，先记人“待处理财产损益”科目，待查明原因后，再进行处理。 八、本科目应按照材料及结构件的保管地点 (仓库 )、材料及结构件的类别、品种和规格设置材料及结构件明细账 (或材料及 结构件卡片 )。 材料及结构件明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。 九、本科目期末借方余额。 反映企业库存材料及结构件的实际成本或计划成本。 第 125 号科目 周转材料 一、本科目核算企业库存的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指企业在建设和公路养护过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，如模板、挡板、架料及其他周转材料等。 二、周转材料取得 (如购入、自制、投资者投入 )、领用、出售、加工发出、将周转材料拨给施工企业抵作预付备料款以及周转 材料清查盘点，比照“材料及结构件”科目进行核算。 三、企业领用周转材料时，可根据具体情况，采取下列不同的摊销方法： 1．一次摊销：一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本费用。 2．分期摊销：根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本费用。 3．分次摊销：根据周转材料的预计使用次数分期摊入成本费用。 4．定额摊销：根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算本期摊销额。 采用一次摊销办法的周转材料，领用时应将其成本一次全部计入成本， 借记“通行养护成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 报废时，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 采用分期、分次和定额摊销方法的周转材料，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目；摊销时，借记“通行养护成本”、“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目；摊销完毕但尚能继续使用的周转材料不继续摊销，收回的残料价值作为当期周转材料摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 四、采用计划成本进行日常核算的企业，月份终了，应结转当月发出周 转材料应分摊的材料成本差异， 大量的管理资料下载 借记有关科目，贷记“材料成本差异” (实际成本小于计划成本的差异用红字登记 )。 五、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 六、对在用周转材料按使用部门进行数量和金额明细核算的企业，也可以采用“五五摊销法”核算，在这种情况下，本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”、“周转材料摊销”三个明细科目进行核算，本科目的期末余额，为期末库存未用周转材料的实际成本或计划成本，以及库存已用周转材料的摊余价值。 七、 本科目应按周转材料的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。 八、除第六条规定外，本科目的期末借方余额，反映企业库存未用周转材料的实际成本或计划成本。 第 131 号科目 材料成本差异 一、本科目核算企业材料及结构件和周转材料的实际成本与计划成本的差异。 二、发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，记人本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记人本科目的贷方。 三、发出材料应负担的成本差异，可以按当月的成本差异率计算，也可以按上月的成本差异率计算。 计算方法一经 确定，不得任意变动。 差异率的计算公式如下： 本月成本差异率＝ (月初结存材料的成本差异 +本月收入材料的成本差异 )十 (月初结存材料的计划成本+本月收人材料的计划成本 ) 100％ 上月材料成本差异率＝月初结存材料的成本差异十月初结存树料的计划成本 100％ 结转发出材料应负担的成本差异，借记“通行养护成本”、“管理费用”、“委托加工器材”、“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。 四、本科目 应分别“材料及结构件”、“周转材料”，按照类别或品种进行明细核算，不能使用一个综合差异率。 五、本科目期末借方余额，反映库存材料及结构件和库存周转材料的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。 第 133 号科目 委托加工器材 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种器材的实际成本。 二、发给外单位加工的器材，借记本科目，贷记“材料及结构件”科目，采用计划成本核算的，结转的材料成本差异，借记“委托加工器材”科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小 于计划成本的差异用红字登记 )；支付的加工费用、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 支付的增值税，如按规定不能抵扣销项税额的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；如按规定可以抵扣销项税额的，借记“应交税金一应交增值 税 (进项税额 )”科目，贷记“银行存款”等科目。 加工完成验收入库的器材以及剩余器材，借记“材料及结构件”科目，贷记本科目。 按计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。 三、本科目应按加工合同和受委托加工单位设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映委托外单位加工但尚未加工完 成器材的实际成本和发出加工器材的运杂费等。 第 139 号科目 待摊费用 一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内 (含一年 )的各项费用，如周转材料摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 开办费、租人固定资产改良支出和摊销期超过一年的固定资产修理支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不在本科目核算。 大量的管理资料下载 二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“周转材料”等科目。 分期摊销时，借记“通行养护成本”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按费用种类设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。 第 151 号科目 长期投资 一、本科目核算企业不准备在一年内 (含一年 )变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、企业对外进行股票投资和其他投资，应按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。 企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20％或 20％以上，或虽投资不足 20％，但有重 大影响，应采用权益法核算。 企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额 20％或 20％以上，但不具有重大影响，应采用成本法核算。 企业进行债券投资支付的税金和手续费等各项费用不通过本科目核算，直接计入当期财务费用。 三、本科目设置以下五个明细科目： 1．股票投资； 2．债券投资； 3．其他投资； 4．应计利息； 5．股权投资差额。 四、股票投资的账务处理： 1．企业应在本科目 (股票投 资 )明细科目下设置“投资成本”明细科目，核算企业购买股票所发生的成本。 企业认购股票付款时，按实际支付价款 (包括支付的税金、手续费等费用 )，借记本科目 (股票投资一投资成本 )，贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中含有已宣告发放，但未领取的现金股利，按认购股票的实际成本 (即实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利 )，借记本科目 (股票投资一投资成本 )，按应收的现金股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 2．采用成本法核算的企业，在被投资单位宣告发放现金股利时，借记“其他应收 款”科目，贷记“投资收益”科目。 企业收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 3．采用权益法核算的企业，年度终了，按分享或分组的被投资单位发生的净利润或净亏损的份额，调整长期投资 (股票投资 )的账面价值，并在本科目 (股票投资 )明细科目下设置“损益调整”明细科目进行明。