公司财务管理制度(讨论稿)(doc55)-财务制度表格(编辑修改稿)

公司财务管理制度(讨论稿)(doc55)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

贴； ⑵支付个人的劳动报酬； ⑶根据国家规定颁发给个人的各种奖金； ⑷各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； ⑸出差人员必须随身携带的差旅费； ⑹结算起点以下的零星支出（结算起点规定为 1000 元）； ⑺中国人民银行规定需要支付现金的其他支出； ⑻超过结算起点 以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批准； 库存现金限额规定： ⑴库存现金限额的核定，由财务部根据现金支用量的多少，结合本公司具体情况与开户银行共同商定。 本公司库存现金限额一般为 3－ 5 天的支用量。 ⑵公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全。 ⑶库存限额不足时向开户银行提取。 现金收支的日常管理 ⑴现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 56 页 定的时间送存； ⑵不坐支现金。 即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付 ，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映。 ⑶公司提取现金，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。 现金的内部控制制度 参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度。 库存现金的核算和清查： ⑴出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的，经稽核员审核的有效记帐凭证（即付款收款凭证），并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。 ⑵会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额 与现金日记账余额进行核对，做到帐帐相符。 ⑶为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证帐帐相符、帐款相符。 发现长短款应查明原因及时处理。 四、银行存款管理制度： 银行结算的范围和方式： ⑴公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按《现金管理暂行条例》可以使用现金以外，一律要通过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。 ⑵结算方式按《银行结算办法》和本公司业务特点，可以采用银行 汇 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 56 页 票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等。 结算纪律的规定： ⑴公司必须严格遵守国家纪律、法规和办法的规定，不准出租、出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用； ⑵办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交银行，最迟不得超过次日； ⑶各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背书转让等进行审查。 银行存款的登记、核算及日常管理的规定： ⑴按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账； ⑵出纳员 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额； ⑶外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率； ⑷月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证帐实相符； ⑸对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员保管。 银行转 帐支票使用规定： ⑴支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 19 页 共 56 页 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据； ⑵支票金额起点为 100 元，有效期限为 10 天，背书转让地区的转帐支票付款期限为 10 天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延； ⑶转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的名称及签发年、月、日； ⑷签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写被涂改冒领的，由签发人员负责； ⑸严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额 ； ⑹支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，有丢失人赔偿； 加强备用金借款的管理，及时办理报帐手续，严禁私人非公务借款。 差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的公务借款。 对不按时办理报销手续的，财务部门应发出书面通知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。 对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。 财务部门应建立明细分类帐和台 帐，确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。 业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务负责人同意，财务部门方可办理存款手续。 五、外币业务管理制度： 外汇资金登记保管手续。 公司以人民币作为记帐本位币，公司收到的外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。 公司在“银行存款” 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 20 页 共 56 页 帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日记账也需按不同外币分别设置； 合理选用适合汇率。 会计年度涉及外币的经济业务，记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率。 由于外币业务较多，所以本公司为简化核算 ，选用当月 1 日市场汇率作为折合汇率； 外汇货币性项目包括：现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等； 接受外币资本投资的帐务处理。 在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本的入帐价值，按照投资合同、协议中约定的汇率进行核算，如投资合同、协议未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。 有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积处理。 汇兑损益的确认及相应的财务处理： ⑴筹建期间发生的汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊销； ⑵接受投资时发生的汇兑损益，记入资本公积金； ⑶为购建固定资产发生的，在资产尚未交付使用时列入固定资产的价值，在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益； ⑷为购建无形资产发生的汇兑损益，全部计入无形资产价值； ⑸对外投资或收回投资时，计入当期损益； ⑹生产经营期间发生的汇兑损益，作为财务费用计入当期损益； ⑺外币长期借款汇兑损益按收益期摊销； ⑻公司清算期发生的汇兑损益，计入清算损益； 六、往来款项的管理制度： 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 21 页 共 56 页 （一）往来款项登记要求： 往来户的结算主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、应付票据、其他应付款等； 发生的往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生实践、内容要逐笔登记。 （二）应收帐款的管理： 应收帐款的日常管理： ⑴应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细帐户。 记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况； ⑵财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量判定证件等，计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费 、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记； ⑶对客户提出异议经银行退回的托收承付或委托收款凭证及因质量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书，由结算部门登记，并转交相关部门及时处理。 应收帐款的稽核： ⑴每月终了对应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报； ⑵与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，一般用户，可采用发函的方式核对； ⑶每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的应收帐款，应按照收账程序，明确催 收措施及人员，加快资金的周转。 坏帐损失的管理： 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 22 页 共 56 页 ⑴确认为坏帐损失的应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确认无法追回的款项； ⑵公司的坏帐损失采用备抵法核算； ⑶按照《股份有限公司会计制度》的规定，公司自 99年 1 月 1 日起，坏帐准备原按应收帐款余额的 5‰计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的 10％计提，坏帐准备金计入管理费用。 （三）应付票据的管理见第六章负债的管理 制度，其他往来款项的管理对照应收帐款的管理执行。 第八章 存货管理制度 一、为了加强对存货收、发、存的管理，明确各职能部门的责任和管理权限，根据国家有关政策法规的规定，结合本公司的具体情况和管理要求，制定本管理制度。 二、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。 三、存货的入帐价值： 购入的存货入帐价值包括： ⑴货物价值：指购入存 货发票上包列的货款金额； ⑵运杂费：包括运输费、装卸费、保险费； ⑶运输途中的合理损耗； ⑷入库前加工、整理、挑选费用。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 23 页 共 56 页 自制存货入账价值： ⑴自制工具、自制修理用备件成本，包括自制过程中发生的原材料费、工资及其他费用，以计划价格为入库价值，与其实际成本的差异，分配计入生产成本； ⑵产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费用及其他制造费用。 委托外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。 投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的 价值； 盘盈的存货，其入帐价值为同类存货的实际成本。 四、存货的核算方法： 原材料、自制半成品采用计划价格核算，材料成本差异按材料类别进行核算与结转；差异率的计算公式为： 材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月发生的材料成本差异）／（月初结存材料的计划成本＋本月发生的材料计划成本） 委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。 期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的期末。