公司标准成本核算管理制度(doc18)-成本管理(编辑修改稿)

公司标准成本核算管理制度(doc18)-成本管理(编辑修改稿)内容摘要：

异、发票价格差异、外协资源采购价格差异，以及库存标准成本更新金额。 待处理成本差异汇总帐户 待处理成本差异汇总帐户，是成本差异处理的中转帐户。 其发生额包括本期应转待处理的材料成本差异，部分本期需处理的资源等吸收帐户余额。 本期该帐户发生额，均以一定方式分摊到按物品类别设置的各个库存商品成本差异帐户。 库存商品成本差 异帐户 库存商品成本差异帐户，按物品类别设置。 本期库存商品成本差异帐户的发生额，包括对应工单类型的制造差异，以及从待处理成本差异汇总帐户分摊转入的待处理成本差异。 工单类型帐户 定义工单类型 从工单类型的性质上，可以区分为如下四种： 重复、标准离散、资产类非标准离散、费用类非标准离散 周转机维修工单类型 资产类非标准离散的工单类型 在生产任务关闭时，所有发生的成本确认为差异，计入维修费用吸收帐户。 贴片维修工单类型 资产类非标准离散的工单类型 在生产任务关闭时确认差异，计入车间的维修费用帐户。 试产工单类 型 资产类非标准离散的工单类型 在生产任务关闭时确认差异，计入研发费用帐户。 为了可以按部门、机型核算研发费用，需要按部门、机型设置试产工单类型 工单类型的相关帐户 工单类型包括两类帐户：在制品估价帐户、在制品差异帐户。 这些帐户均属于在制品存货性质的帐户，具体包括： 在制品材料、在制品资源、在制品外协资源、在制品资源管理费、在制品物料管理费； 在制品材料差异、在制品资源差异、在制品外协资源差异、在制品资源管理费差异； 在制品标准成本调整差异（用于记录标准成本更新时，在制品估价的变化） 对于同一个工单类型， 其在制品材料差异、在制品资源差异、在制品外协资源差异、在制品资源管理费差异，以及在制品标准成本调整差异等等工单类型差异帐户，将使用相同的帐户。 使用同一个差异帐户的目的，在于当对制造差异进行处理时，减轻结转差异帐户余额的工作量。 资源吸收帐户 总装车间生产线资源 该资源吸收帐户，属于制造费用帐户性质，是总装生产设备折旧费用发生时的借方帐户。 贴片车间生产线资源 该资源吸收帐户，也属于制造费用帐户性质，是贴片车间生产设备折旧费用发生时的借方帐户。 总装人工资源 总装人工资源吸收帐户，属于制造费用帐户性质，就是总装车间生产工人工资、福利费用帐户 模具资源 模具资源吸收帐户，属于长期待摊费用性质的帐户。 当发生开模费用时，借记模具资源吸收帐户。 关税资源吸收帐户 属于待摊费用、资产类的帐户性质 外协资源吸收、价差帐户 外协资源价差帐户，属于存货性质的帐户，反映实际支付的外协加工费与外协资源标准费率的差异。 资源（物料）管理费吸收帐户 资源管理费、物料管理费吸收帐户，属于待摊制造费用性质的帐户。 关税的吸收帐户 也就是资源 —— 关税的吸收帐户 当发生关税费用时，应借记关 税吸收帐户。 长途运输费吸收帐户 当发生长途运输费用时，应借记长途运输费吸收帐户。 物品管理费吸收帐户 物品管理成本吸收帐户借方发生额，是物料供应部、 PMC部发生的需进入生产成本的部门费用。 其他间接费用的吸收帐户 各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细帐户。 但应注意，对于总装人工工资、长途运输费等等，凡是已经以其他方式直接进入物品成本的费用项目，在费用发生时，应直接借计各自待摊费用性质的吸收帐户，而不再通过制造费用帐户。 期末，可将制造费用余额结转到，资源管理费成本子要素 —— 其他间接费用的吸收帐户，等待被分摊进入自制品成本。 采购相关帐户 采购价格差异帐户、发票价格差异帐户、应计负债帐户、接收帐户 这些帐户都只在库存组织层设置，属于存货性质的帐户。 子库存帐户 库存价值帐户在子库存层设置，不同的子库存可以有不同的库存价值帐户。 子库存帐户，属于存货性质的帐户，具体包括： 材料、资源、外协资源、资源管理费、物料管理费五项子库存帐户。 废料费用类子库存的费用帐户，事实上不起任何作用。 标准成本更新差异帐户 用于记录标准成本更新时，库存价值的调整。 故而是存货类帐户。 这个帐户，需要在每次进行标准成本 更新时动态输入。 销售成本（收入）帐户 销售收入帐户、销售成本帐户可以在两个层面设置：组织层、物品层 物品层的帐户设置，具有较高的优先级。 作为物品属性的物品层帐户，其控制层次应该是“组织层”控制，不同库存组织的物品，其销售收入（成本）帐户应在帐户的第一、二段加以区分。 物品层销售成本帐户、销售收入帐户的第五段，按物品类别进行区分。 也就是说，属于同一类别的物品，如相同机型的手机，在同一库存组织中，可以设置相同的物品层销售成本帐户、销售收入帐户。 组织间转移相关帐户 组织间转移相关帐户，具体包括： 转移 贷项（记录发运组织的转移附加收益）、组织转移差异帐户、组织间应收帐户、组织间应付帐户、在途库存帐户等等 其中，组织转移差异帐户，不同于前述的采购价格差异帐户。 盘亏 /盈处理帐户 与标准成本调整差异帐户一样，盘亏 /盈帐户，也需要在每次进行盘亏、盘盈处理时，动态输入。 选择何种性质的帐户，取决于盘亏、盘盈的处理方式。 帐户别名出入库 帐户别名帐户的设置需要根据实际业务来确定，对于同一类业务使用同样的帐户设置。 二、 成本事务处理 采购、库存成本事务 采购接收入库 采购接收 DR：接收库存帐户 @不含税采购价格（帐户 来源：采购选项） CR：应计负债 @不含税采购价格（帐户来源：组织参数） 采购入库 DR：库存估价帐户 ——。