会计培训：审计工作底稿专题培训1ppt60)-审计(编辑修改稿)

会计培训：审计工作底稿专题培训1ppt60)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

位 索取 市价及市价资料来源，计算应计提的短期投资跌价准备，与未审报表数比较有无差异。  要点：计提程序；计提依据；计提方法。 2020/9/17 22 长期股权投资审计工作底稿 。 （ P236237） 。 （ P238） 。 （ P239240） 按成本法和权益法分别编制。 索取投资协议、被投资单位的财务会计报告、验资报告或资产评估报告、已经审计的审计报告，以充分关注长期股权投资的入账价值、核算方法的选择、账务处理和可收回金额情况。 2020/9/17 23 长期债权投资审计工作底稿 。 （ P241） 。 （ P242） 。 （ P243） “ 债券投资 ” 按债券类别分别面值购入和溢折价进行测算。 “ 一年以上的委托贷款 ” 在 “ 其他债权投资 ” 项目中反映。 重点关注长期债权投资初始成本中利息、溢折价的处理，持有期间投资收益的计算，投资可收回金额的情况。 2020/9/17 24 长期投资减值准备审计工作底稿 。 （ P244） 。 （ P245） 分有市价和无市价两方面考虑。 对有市价的长期投资，应索取各项投资的市价及市价资料来源，在考虑各项长期投资的减值在可预见的将来价值恢复的可能性基础上，计算应计提的长期投资减值准备；对无市价的长期投资，应索取被投资单位经审计的会计报表及注册会计师出具的审计报告，或对被投资单位进行审计，计算应计提的长期投资减值准备。 2020/9/17 25 委托贷款审计工作底稿 。 （ P246） 。 （ P247） 分 1年内到期的委托贷款和超过 1年到期的委托贷款列示，注意分别与短期投资和长期债权投资审计工作底稿的勾稽关系。 2020/9/17 26 委托贷款减值准备审计工作底稿 。 （ P248） 。 （ P249） 2020/9/17 27 投资收益审计工作底稿 。 （ P302） 。 （ P303） 分别短期投资、长期股权投资、长期债权投资和 委托贷款列示，注意与前四项审计工作底稿的勾稽关系。 （通过交叉索引或审计说明反映） 2020/9/17 28 筹资项目审计工作底稿 共涉及项目 12个  短期借款  长期借款  应付债券  长期应付款  未确认融资费用  专项应付款  财务费用  实收资本（或股本）  已归还投资  资本公积  盈余公积  未分配利润 2020/9/17 29 短期借款审计工作底稿 。 （ P259） 。 （ P260） 。 （ P261 )  查阅有关借款合同、协议，测算利息支出，并与 “ 财务费用－利息支出 ” 相互勾稽。 向借款银行函证是确认短期借款及其利息最为有效的审计方法。 2020/9/17 30 长期借款审计工作底稿 。 （ P271） 。 （ P272） 。 （ P273） 充分关注 借款费用资本化 ，结合财务费用和在建工程等项目的审计，确定其会计处理是否正确。 2020/9/17 31 应付债券审计工作底稿 。 (P274) 。 (P275) 分别面值发行和溢折价发行考虑。 重点关注在不同利息偿付方式下，利息的计算及溢折价的摊销，尤其注意利息费用的核算，是予以资本化还是计入当期损益。 2020/9/17 32 长期应付款审计工作底稿 。 (P276) 。 (P277) 主要涉及融资租赁和补偿贸易两种情形。 2020/9/17 33 未确认融资费用审计工作底稿 。 (P255) 。 (P256。