企业改制、上市过程中的审计问题ppt34-审计(编辑修改稿)

企业改制、上市过程中的审计问题ppt34-审计(编辑修改稿)内容摘要：

劳动合同的职工的经济补偿金，以及为移交社会保障机构管理的职工一次性缴付的社会保险费，可从改建企业净资产中扣除或者以改建企业剥离资产的出售收人优先支付。 • 企业支付的经济补偿金，所在地县级以上人民政府有规定标准的，按照规定执行；没有规定标准的，按照原劳动部印发的 违反和解除劳动关系的经济补偿办法 (劳部发 [1994]48l号 )规定的标准执行。 企业支付的社会保险费，按照省级人民政府确定的缴费比例执行。 • 企业实行分立式改建，应当理顺存续企业与公司制企业的产权关系，明确存续企业及分立的公司制企业国有股权持有单位。 • 存续企业和分立后的公司制企业应当根据资产相关性和业务相关性的原则分离资产及其债权、债务，不得相互转嫁债权、债务。 2020/9/19 第 15页 • 存续企业和分立后的公司制企业之间的业务往来，应当严格按照独立企业之间的业务活动和市场价格结算，不得相互转移收入。 • 存续企业和分立后的公司制企业应当实行人员分开，经营人员不得相互兼职、转嫁工资性费用。 • 存续企业和分立后的公司制企业应当按照国家有关规定，严格分账，建立新账，分别编制企业财务会计报告。 企业实行公司制改建后，应当及时依法办理国有产权登记。 • 公司制企业吸收新的股东而增资，或者由部分股东增资，新增出资应当按照公司制企业账面每股净资产折股，或者按照原有股东协商的比例折股。 • 经批准实行内部职工持股的公司制企业，因吸收其他单位投资或者进行资本重组、经营者任期届满或者任期未满而离职、因故调离、解除职务或者离退休时，经与股份持有人协商一致，有关股份可以在公司制企业内部转让。 • 公司制企业应当按照 中华人民共和国公司法 和企业资本与财务管理制度的规定进行利润分配。 向投资者分配利润，应当坚持同股同利的原则，国家股红利的具体收缴办法按财政部、原国家国有资产管理局、中国人民银行 关于颁发 (国有资产收益收缴管理办法 )的通知 [(94)财工字第 295号 ]及财政部其他有关规定执行。 • 企业整体或者合并改建为公司制企业的，改建前的会计档案、资料应当由公司制企业按照有关规定保管、处理。 2020/9/19 第 16页 1. 在清产核资审计中应收账款中应收梅友公司 94万元，经本厂法定代表人、财务负责人，有关当事人签字盖章法律手续齐备，作坏帐核销； 2. 因 大鸟信托投资有限公司严重资不抵债已公告被中国人民银行接管，金融经营许可证已被注销，现在清算中；不再是金融企业 40００万元也可全额计提坏帐损失但需披露。 3. 其他 应收款中个人武莹 3万元，作损失处理； 4. 其他 应收款 — 关明饮食店 12万元，关明饮食店现已倒闭，视情形而论；债务单位已被法院宣告破产、注销、吊销工商登记或由政府责令关闭等。 5. 存货中清理出报废设备配件 180万元，应由中介机构专项鉴定并出具固定资产损失鉴证报告。 6. 盘盈 存货 焦炭 248万元，作盘盈处理。 7. 长期投资中分别占被投资单位鸿运运输有限公司、华源房地产开发有限责任公司、富通化工有限公司的股权比例为 20%、 55%和 70%，三笔投资均按成本法核算，均要权益法核算作调帐会计处理；后两家且得合并。 2020/9/19 第 17页 固定资产中 ASL机器设备帐面净值 496万元，可 使用年限尚有 4年 ， 该设备在市场上已经大幅度降价，估计市场价格 200万元，要作减值处理计提减值准备。 应付帐款中确实不需支付的款项 230万元，增加资本公积 其他资本公积。 根据 “ 对于企业清查出由于各种原因从成本费用中预先提取留待以后年度支付的、在负债中核算的相关费用，如租金、财务费用、固定资产大修理费用、用于支付给职工的工资（包括施工企业按规定提取的百元工资含量包干）等，与企业的实际情况不符，或者超出企业实际支付规模所结余部分，可以在清产核资中确认为无法支付的款项，作转增权益处理。 ” “ 在公司制改建过程中，企业依照国家有关规定支付解除劳动合同的职工的经济补偿金，以及为移交社会保障机构管理的职工一次性缴付的社会保险费，可从改建企业净资产中扣除或者以改建企业剥离资产的出售收入优先支付。 企业支付的经济补偿金，所在地县级以上人民政府有规定标准的，按照规定执行；没有规定标准的，按照原劳动部印发的 《 违反和解除劳动关系的经济补偿办法 》 （劳部发 [1994]481号）规定的标准执行。 企业支付的社会保险费，按照省级人民政府确定的缴费比例执行。 ” 2020/9/19 第 18页 • 关于企业应付工资、应付福利费、职工教育经费余额的财务处理 .改建企业账面原有的应付工资余额中，属于应发未发职工的工资部分，应予清偿；在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后，可转为个人投资。 属于实施 “ 工效挂钩 ” 等办法提取数大于应发数形成的工资基金结余部分，应当转增资本公积金，不再作为负债管理，也不得转为个人投资。 改建企业账面原有的应付福利费、职工教育经费余额，应当转增资本公积金，不再作为负债管理，也不得转为个人投资。 因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可以依次以公益金、盈余公积金、资本公积金和资本金弥补。 • 关于预提企业内退人员生活费及社会保险费等的财务处理 .改建企业根据国家有关规定，对未达到法定退休年限的在册职工实行内部退养的，所需内退人员生活费及社会保险费等，应当作为管理费用，据实处理。 国有企业在分立式改建情况下，改建企业内退人员实行统一管理的，经批准可以从改建企业国有净资产中预提所需的内退人员生活费及社会保险费等，并实行专户管理。 预提数额以改建企业可支付的国有净资产为限，不足部分作为管理费用，由内退人员的统一管理单位据实承担。 2020/9/19 第 19页 • 续本例 关于 其他应付款中 未退还的职工集资款 324万元， 欠缴的社会保险费 281万元，职工教育经费 17万元。 对于的职工教育经费不能转作个人投资，应当转增资本公积金；但对于未退还的职工集资款、欠缴的社会保险费，如果有发生的原始凭证、经职工个人确认同意的改制方案，可以作为 属于欠发 职工个人投资。 1 应付工资、应付福利费余额 590万元和３ 12万元。 应付工资 4 ６０万元不职工的工资 1３０万元经职工个人确认同意的改制方案，可以作为职工个人投资 ，而 4 ６０万元是采用绩效挂钩计提的余额以及 应付福利费余额３ 12万元 ，只能作转增权益处理增加资本公积金。 1预提费用中预提利息 125万元，该贷款银行已经停止计算利息了； 1预提费用中预提大修理费用 113万元对应的固定资产已处置。 从成本费用中预先提取留待以后年度支付的、在负债中核算的相关费用 预提 财务费用、固定资产大修理费用确认为无法支付的款项转增权益处理增加资本公积金。 2020/9/19 第 20页 • [举例 ]3 (六 )拟上市企业审计中应注意事项 • 由市国资委绝对控股的国有企业明亮仪表有限公司改制并联合苏西电子仪器有限公司、浙中联化学公司、龙鼎塑料有限公司和大功科技股份有限公司出资成立华清现代科技股份有限公司，拟公开发行股票 18000万股，筹措资金15亿元，开发液晶显示器。 明亮仪表有限公司以 2020年 12月。