企业所得税避税筹划案例(doc10)-管理案例(编辑修改稿)

企业所得税避税筹划案例(doc10)-管理案例(编辑修改稿)内容摘要：

率累进的急剧程度，以及银行利率大小等，进一步作具体测算、分第二节 利用资产评估增值的避税筹划案例我国当前对资产评估增值并未征收企业所得税，只规定中外企业进行股份制改造时对资产评估增值要征收所得税。 固定评估增值后，可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减缴纳的所得税。 若 是企业亏损，因当年亏损可以用以后 5税前利润弥补，因而对以后年度的所得税会产生更大的影响。 例．某房产评估后增值 5％，按 15年提取折旧，年折旧率 6． 66% ，则每年增加的房产收入占增值额的比例如下： ％ 70％ 1． 2％＝ 0． 42％ 每年减少的所得税收入占增值额的比例如下： ％ 6． 66％ 33％＝ 1． 10％ 即每年增加的税收收入为房产评估增值额的 0． 42％，每年减税收收入为房产评估增值额的 1． 10％。 此外，机器设备的评值只抵税而不能增加税收。 可见，利用产 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 5 页 共 10 页 权交易，产权变动，清产核算 (国家统一规定 )带资产增值，增提折旧，减少利润，可以达到合理规避企业所得目的。 利用坏账损失处理的避税筹划案例 税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。 不建立坏账准备金税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际未收到。 若采用直接冲销法处理，结果如下： 年发生应收账款时： 借：应收账款 1202000 贷：销售收入 1202000 年核淮为无法收回的坏账： 借：管理费用 1202000 货：应收账款 1202000 若 A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为 3％，公司如果采用备抵法处理，结果如下： 年发生应收账款时： 借：管理费用 坏账损失 贷：坏账准备 年确定为坏账时： 借：坏账准备 1202000 贷：应收账款 1202000 由此可见，采用备抵法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。 即使两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但备抵法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔元息贷款，增加了企业的流动资 金。 如下： ％＝ 396000(元 ) 3600)33％＝ 394812(元 ) 394812)＝ 1188(元 ) 仅这一笔业务，备抵法就使企业无偿使用国家税款 1188元。 利用股票投资核算方法的避税筹划案例 这里所谈的股票投资是指企业利用股票作长期投资，其会计核算方法有两种：成本法和权益法。 采用不同的核算方法，在被投资企业处于低所得税税率地区时，对企业的所得税缴纳有不同的影响。 这就为企业的避税筹划提供了可能。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 6 页 共 10 页 例． A公司 1996年 1月 1日购买 B公司股票 500000元，取得该公司表决权股份的 30％。 这一年 B公司报告净收益为 160000元， B公司所在地区的企业所得税税率为 15％。 公司若采取成本法核算股票长期投资，则会计分录如下： ．长期投资入账： 借：长期投资 500000 贷：银行存款 ． B公司将 A公司应得股利 48000元于 1996年底分给 A公司： 借：银行存款 48000 贷：投资收益 48000 ．若 B公司将 A公司应得股利 48000元保留在 B公司之内，即 A公司于 1996年 末未实际收到应得股利，则 A公司不作任何帐务处理。 公司若采取权益法核算股票长期投资，则会计分录如下： ．长期投资人账： 借：长期投资 500000 贷：银行存款 500000 ． B公司 1996年底实现净收益 160000元， A公司应得股利 48000元 (16000030％ )，则应相应调整长期投资账户： 借：长期投资 48000 贷：投资收益 48000 ． A公司收到股利 48000元： 借：银行存款 48000 贷：长期投资 48000 综观。