企业如何进行纳税筹划(doc12)-税收(编辑修改稿)

企业如何进行纳税筹划(doc12)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

目前，避税与纳税筹划在很多场合下是有争议的。 避税与纳税筹划之间的界限究竟在哪里呢。 现在，有一些专家认为，只要企业采取了不违法的手段少交税款，都可以叫做纳税筹划。 但这也免显得有些笼统。 实质上避税是指利用税法的漏洞、空白或者模糊 6 之处采用相应的措施，少交税款的行为。 例如，国际间通常的避税手段就是转让定价，通过定价把利润转移到低税地区或免税地区，这就是典型的避税行为。 而纳税筹划则是指采用税法准许范围内 的某种方法或者计划，在税法已经做出明文规定的前提下操作的；而避税却恰好相反，它是专门在税法没有明文规定的地方进行操作。 因此，避税和纳税筹划也是有明显区别的。 表 1－ 1 几种减少税收支付手段的比较 减少税收 支付的手段 含义 合法与否 偷税 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交税款的行为。 非法 漏税 纳税人在无意识的情况下发生的少交或漏缴税款的行为。 非法，往往会认定为偷税。 抗税 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的极端错误的违法行为。 非法 骗税 采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。 非法 欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。 非法 避税 利用税法的漏洞或空白，采取必要的手段少交税款的行为。 钻法律的空子 纳税筹划 纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动进行事先安排的过程。 合法 【自检】 ◆你的企业为了避税，曾经采取过什幺手段。 是合法的吗。 ◆在采取这些手段时，你已经知道它们违法与否吗。 ◆为更好地、合法地进行纳税筹划，请写下你的计划。 ___________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 【本讲小结】 纳税筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动进行事先经恰当安排的过程。 减轻税收负担包括绝对和相对的减少税负以及延缓纳税。 纳税筹划具有合法、超前、目的、专业等 4 种特性的特点。 纳税筹划与偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和避税等 6 种非法行为具有根本性的区别。 【心得体会】 ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 7 第 2 讲 纳税筹划的条件与主要方法 【本讲重点】 纳税筹划的条件 纳税筹划的主要方法 企业进行纳税筹划是为了同时达到两个目的：减轻税收负担和实现涉税零风险，而且纳税筹划是合法的，具有超前性，这是企业进行纳税筹划的主要原因。 那幺，是不是任何企业都可以很好地进行纳税筹划。 企 业可以采取哪些方法进行合法的纳税筹划。 下面就来研究纳税筹划的条件和主要方法。 纳税筹划的条件 实际上，纳税筹划的条件是指外部及企业自身的一些条件。 目前，尽管很多企业都希望少交税，但是有些企业却根本不具备条件来进行纳税筹划。 那幺，企业要进行纳税筹划，究竟需要具备哪些条件呢。 一般来说，如果企业具备下面几个条件，将会更方便地开展纳税筹划活动。 1 企业规模较大 规模较大的企业适合进行纳税筹划。 例如，企业集团下面有很多子公司、分公司，企业通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更 有利于开展纳税筹划；其分公司、子公司、母公司之间进行资产流动，分摊费用，而且一些合同订单的转让都可以起到很好的纳税筹划效果。 对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划的空间相应比较小。 所以，他们的重点一般应放在日常成本的管理、日常的采购和销售活动中。 企业运营中，首先要对各种投资和经营等活动进行事先安排，这就必然要对资产、车间、设备进行安排，这些资产的安排既包括将资本从企业内部分离出去，也包括从外部购买进来。 因此，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活机变；反之，如果 企业的资产流动性差，则不能很好地进行纳税筹划。 例如，某公司想在某地区设立一家子公司，却无法流动公司的设备，那幺这就势必会阻碍了纳税筹划的开展。 企业行为决策程序的简化有利于进行纳税筹划，如果企业的行为决策程序比较复杂，即使企业在税收筹划方面提出了很好的方案，但最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序中出现这样或那样料想不到 8 的问题。 假设公司的行为决策程序比较复杂，比如纳税筹划方案需要经财务经理、财务总监、负责财务的总经理、董事会、上级主管部门等进行研究，每个部门对决策越负责，最 后纳税筹划方案的落实就会越难。 这种情况在国有企业尤其明显，即使提出了很好的纳税筹划方案，由于各个部门的审批，最后会造成落实上的困难。 对国有资产使用的受限，也就限制了企业进行纳税筹划；相反，在民营企业、外商投资企业、集体企业之中，由于决策程序少，纳税筹划决策的速度相应的也随之会比较快。 我国的税收政策基本上是随着经济环境的变化而适时地进行调整的。 企业如果不能及时地迅速抓住这些因税收政策调整而带来的机遇，就很可能会丧失掉纳税筹划的空间。 因此，企业行为的决策层越是简化，纳税筹划的效果就会也随之而越好。 【案例 】 前一段时间，我国对烟酒企业进行了消费政策的调整，调整的方向基本上是加大消费者税负。 通过分析政策，发现政府加大烟酒企业的消费税负已成定局，因为中央已经在多种场合提出过加大对烟酒企业税收的征收力度并提高其税负水平。 根据这些政策，在国有和民营的企业提出同样的纳税筹划方案，结果实施效果截然不同。 民营企业在得到该信息后，很快地及时采取相应的措施，例如，清。