代理业应该缴纳哪些税费？(doc34)-税收(编辑修改稿)

代理业应该缴纳哪些税费？(doc34)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

发费用，按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的 5%以内计算扣除。 凡不能按转让房 地产项目计算分摊利息支出或不能 中国最庞大的数据库下载 中国最庞大的数据库下载 提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%的以内计算扣除。 （ 4）旧房及建筑物的评估价格。 是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由市政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率，并经地方主管税务机关确认的价格。 （ 5）与转让房地产有关的税金。 是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。 因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 （ 6）加计扣除。 对从事房地产开发的纳税人， 可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计 20％的扣除。 （六）税率： 土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额 50％的部分，税率 30％。 增值额超过扣除项目金额 50％，未超过扣除项目金额 100％的部分，税率 40％。 增值额超过扣除项目金额 100％，未超过扣除项目金额 200％的部分，税率 50％。 增值额超过扣除项目金额 200％的部分，税率为 60％。 根据《关于土地增值税若干征收管理问题的通知》（京地税二 [ 1996 ]240 号）规定，对经常发生房地产转 让的纳税人，在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其它原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征的土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 其预征率为：预售宾馆、饭店、办公、写字楼的房地产，按预售收入 3%的比例预征土地增值税；预售非普通标准住宅、别墅、公寓的房地产，按预售收入 2%的比例预征土地增值税；预售其他房地产，按预售收入 1%的比例预征土地增值税。 五、房产税： 如果企业拥有房产产权的 ,需缴纳房产税。 根据《中华人民共和国房产税暂行条例 》（国发 [1986]90 号）的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 房产税以房产原值 (评估值 )为计税依据 ,税率为 %。 计算公式为 :年应纳税额 =房产原值 (评估值 )(1 30%)%。 六、城镇土地使用税 如果企业拥有土地使用权的 ,需缴纳城镇土地使用税 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第 17号发布）的规定，城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内 ,对拥有土地使用权的 单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 年应纳税额 =∑( 各级土地面积 相应税额 )。 北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额 10 元；二级土地每平方米年税额 8 元；三级土地每平方米年税额 6 元；四级土地每平方米年税额 4 元；五级土地每平方米年税额 1 元；六级土地每平方米年税额 元。 七、城市房地产税、外商投资企业土地使用费 如果单位属于外商投资企业或外国企业应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。 （一）根据《中华人民共和国 城市房地产税暂行条例》（中央人民政府政务院政财字第 133 号令公布）规定，城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。 城市房地产税依房产原值计税 ,税率为 %。 计算公式为 :年应纳税额 =房产原值 税率 (1 30%)。 （二）根据北京市人民政府发布《北京市征收中外合营企业土地使用费暂行规定》的通知（京政发 [1985]81 号）的规定，外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土 中国最庞大的数据库下载 中国最庞大的数据库下载 地的外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业所处地理位置 和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。 依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定，计算公式为：应纳土地使用费额 =占用土地面积 *适用的单位标准。 八、印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第 11 号）的规定，印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。 分为从价计税和从量计税两种。 应纳税额 =计税金额 税率 ,应纳税额 =凭证数量 单位税额。 土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应按照印花税有关规定缴纳印花税。 凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额万分之五缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。 在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。 九、契税 根 据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第 224 号）的规定，契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。 征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换；其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 （一）下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税： 以土地、房屋权属抵债或者作价投资、入股的； 以获奖、预购、预付集资建房款或 者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的； 建设工程转让时发生土地使用权转移的； 以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。 （二） 契税的计税依据如下： 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，因此，合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围。 纳税人 应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。 土地使用权赠与、房屋所有权赠与，由契税征收机关参照同类土地使 用权出售、房屋买卖的市场价格或者评估价格核定； 土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权交换 ，为交换价格的差额； 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规 定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出 让费用或者土地收益。 承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分 权属改 为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应 予扣除。 前款成交价格明显低于市场价格的差额明显不合理，并且无正当理由的 ，由契税征收机关参照市场价格核定。 中国最庞大的数据库下载 中国最庞大的数据库下载 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第 224 号）的规定，契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 纳税义务人为房屋、土地权属的承受方。 应纳税额 =计税依据 税率。 北京市契税税率从 2020 年 7月 1日起由原 4%调整为 3%（京财税 [2020]1926 号）。 相关链接： 《中华人民共和国营业税暂行条例》（国发 [1993]136 号） 《转发财政部《关于印发〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的通知》等两份文件》（京税一 [1994]45 号） 《转发国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》（京地税营 [1996]592 号） 《转发国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（ 京地税营[1995]319 号） 《转发《国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复》的通知》（京地税营 [1994]205 号） 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国 发 [1993]138 号） 《关于土地增值税若干征收管理问题的通知》（京地税二 [1996]240 号） 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例的细则》（京政发 [1985]86 号） 《征收教育费附加的暂行规定》（市税三字 [1986]551 号） 1《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发 [1986]90 号） 1《中华人民共和国印花税暂行条例》（国发 [1988]11 号） 1《中华人民共和国车船使用税 暂行条例的细则》（京税三字 [1991]303） 1《北京市契税管理规定》（京财税 [2020]1926 号） 1《中华人民共和国个人所得税法》 1《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令 []第 142号） 1《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国发 [1993]137 号） 1《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（国发 [1991]85号） 旅游业应缴纳哪些税（费）。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 旅游业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。 一、营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，营业税的计税依据是以旅游业务的营业收入额作为计税营业额。 但同时规定： “ 旅游企业组 织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外其旅游团改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额 ”。 为了公平税负，在营业税实施细则中规定旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额，按照 5%税率征收营业税。 计算公式 :应纳税额 =营业额 税率。 二、城市维护建设税 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发 [1985]第 19 号）规定，城 中国最庞大的数据库下载 中国最庞大的数据库下载 市维护建设税的计税依据 是纳税人实际缴纳的营业税税额。 税率分别为 7%、 5%、 1%。 计算公式 :应纳税额 =营业税税额 税率。 不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为 7%； 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为 5%； 纳税义务人所在地不在 2两项范围内的，税率为 1%； 三、教育费附加 根据北京市税务局转发《北京市人民政 府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》的通知（京税三 [1994]217 号）的规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额 ,附加率为 3%。 计算公式 :应交教育费附加额 =营业税税额 费率。 四、企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财法字 [1994]第 3号发布）的规定，企业所得税的征税对象是以其旅游资源和服务设施为条件，为旅游者在旅行游览中提供各种服务性劳动而取得的有偿服务收入所得和其他所得。 税率为 33%。 基本计算公式 :应纳税所得额 =收入总额一准予扣除项 目金额。 还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在 3万元（含 3 万元）以下的，减按 18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过 3 万元至 10万元（含 10 万元）的，减按 27%的税率 五、房产税 如果企业拥有房产产权的 ,需缴纳房产税，如果企业拥有土地使用权的 ,需缴纳城镇土地使用税，如果单位属于 “ 外商投资企业或外国企业 “ 应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发 [1986]90 号）的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内 资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 房产税以房产原值 (评估值 )为计税依据 ,税率为 %。 计算公式为 :年应纳税额 =房产原值 (评估值 )(1 30%)%。 六、城镇土地使用税 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第 17号发布）的规定，城镇土地使用税是在城市、县城。