事务所财务管理办法及会计制度(doc57)-财务制度表格(编辑修改稿)

事务所财务管理办法及会计制度(doc57)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

外收入”科目。 本科目应按被清理的固定资产设置明细科目。 180无形资产 本科目核算事务所的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形 资产的价值。 事务所购入或自行开发按法律程序取得无形资产权利的，应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。 各种无形资产应合理摊销。 摊销期限原则上应按受益期均摊。 摊销时借记“管理费用”或“主营业务支出”科目，贷记本科目。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 16 页 共 58 页 事务所向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 对外投资转出的无形资产，按对外投资的有关规定处理。 190长期待摊费用 事务所发生的长期待摊费用，借记本科目，贷 记“银行存款”、“现金”等科目。 摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 本科目应按照费用的种类设置明细账。 191待处理财产损溢 本科目核算事务所在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 本科目应设置以下两个明细科目：“待处理固定资产损溢”“和待处理流动资产损溢”。 盘盈的各种存货、固定资产等，借记“固定资产”、“库存商品”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 盘亏、毁损的各种存货、固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存商品”、“固定资产”等科目。 盘盈、盘亏和毁损的 各种存货、固定资产等，按照规定程序批准转销时： （１）流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 流动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料的价值，可以收回的保险、过失人的赔偿，借记“库存商品”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。 剩余的净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；属于一般经营损失，借记“管理费用”科目，贷记本 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 58 页 科目。 （２）固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入－－固定资产盘盈”科目。 固定资产的盘亏，借记“营业外支出－－固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 本科目期末如为借方余 额，为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余。 210短期借款 本科目核算事务所向银行和其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。 借入各种短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 短期借款的利息支出，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。 本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 212应付账款 本科目核算事务所因购买财产物资、接受劳务供应等应付供应单位的款项。 发生各项 应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还供应单位款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按照合同规定预付购货定金或部分货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；在实际收到货物时，根据账单等列明的金额，借记有关科目，贷记本科目；补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，作相反分录。 本科目应按应付款项的种类或不同的债权人设置明细科目。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 58 页 213预收账款 本科目核算事务所在业务尚未完成但已收取款项或取得收取款项的凭据时，根据完成进度或完成时间分期结转的收入。 按照合同规定预收各种款 项时，先借记“银行存款”等科目，贷记本科目，待实际业务终了，结算业务收入时，再按应收款项借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。 对方补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反分录。 本科目应按不同的委托人设置明细科目。 本科目年末可有余额，反映跨年度项目。 215应付工资 本科目核算事务所应支付给全体工作人员的工资总额。 工资总额内的各种工资、奖金、补贴、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。 计算出应支付的工资，借记“主营业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目；发放 时，借记本科目，贷记“现金”科目。 从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。 本科目应按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 215应付福利费 本科目核算事务所按照有关规定计提的职工福利费。 计提福利费时，借记“主营业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目；按规定使用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 19 页 共 58 页 本科目的期末贷方余额为福利基金的结余。 2171 应交税金 本科目核算事务所按照有关税收法规规定应缴纳的各种税金，如营业税、增值税、城市维护建 设税、房产税、车船使用税、土地使用税、代交个人所得税等。 事务所计算出应缴的各种税金时，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目。 上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 事务所与税务机关结算或清算后补缴的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多缴的税金，作相反分录。 本科目应按税金种类设置明细科目进行核算。 本科目期末借方余额为多缴或预缴的税金，贷方余额为未缴的税金。 2176 其他应交款 本科目核算事务所按照有关规定应缴纳的各种税金以外的 职工住房的公积金 、教育费附加、应缴社会保险费等款项。 核算方法同应交税金。 2181 其他应付款 本科目核算事务所除应付账款、应交税金、应付工资、应付福利费等以外的其他各种应付、暂收款项。 包括存入保证金、应付租入固定资产的租金、 业务协作费 、应付利润等。 发生上述各项应付及暂收款时，应借记 “银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；偿付或转销各项应付、暂收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 20 页 共 58 页 其他应付款 —— 业务协作费科目核算事务所之间进行业务协作时一方支付给另一方的费用。 事务所在确认收入时，不包括与其他事务所进行业务协作而需支付给其他事务所的费用。 事 务所应按应收取的服务费用，借记“银行存款”等科目，按应支付给其他事务所的业务协作费，贷记“其他应付款 — 业务协作费”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”科目。 事务所支付的业务协作费，借记“其他应付款 — 业务协作费”科目，贷记“银行存款”等科目；事务所收到其他事务所支付的业务协作费，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。 本科目应按应付、暂收款项的类别或不同的债权人设置明细科目。 2191 预提费用 本科目核算事务所按规定预提但尚未实际支付的费用，如预提的利息支出、租金、保险费等。 预提各项费用时，借记 “主营业务支出”“管理费用”等科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 实际支出大于预提数的差额，应视同待摊费用，分期摊销。 本科目应按费用种类设置明细科目。 2301 长期借款 本科目核算事务所向银行和其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用于购建固定资产的长期借款利息支出，应区别以下两种情况处理：尚未交付使用之前发生的利息支出， 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 21 页 共 58 页 借记“在建工程”科目，贷记本科目；已竣工验收并交付使用之后发生的利息支出，借记“财 务费用”科目，贷记本科目。 归还借款本息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 本科目应按贷款银行、单位、借款种类设置明细科目。 本科目的期末余额为事务所尚未偿还的长期借款本息。 2333 职业风险基金 本科目核算事务所按规定提取的用于因工作失误应依法进行赔偿的准备金。 提取职业风险基金时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；因工作失误依法赔偿时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 如果提取职业风险基金不足以赔偿时，其差额应计入当期损益。 本科目的期末贷方余额为提取的职业风险基金结余。 3101 实收资本 本科目核算 事务所实际收到的资本。 收到投资人投入的货币资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；投入固定资产时，应按投出单位的账面原价借记“固定资产”科目，按确认的价值贷记本科目，按账面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。 如果确认的价值大于投出单位账面原价，应按确认的价值借记“固定资产”科目，贷记本科目。 将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。 本科目应按投资人设置明细账。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 22 页 共 58 页 3111 资本公积 本科目核算事务所取得的资本公积。 事务所接受的现金捐赠，接实际收到的捐赠 款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；事务所接受 的实物捐赠，按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记“累计折旧”科目和本科目。 对于投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。 投资人实际交付资本时，按实际收到的出资额，借记“银行 存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按借贷方差额，贷记本科目。 事务所按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记本科目。 事务所以资 本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 本科目应按资本公积形成的不同类别，进行明细核算。 本科目期末贷方余额为资本公积结余。 3121 盈余公积 下设明细科目 “共同基金 ”，用于核算税务师事务所按照一定比例从净利润中提取的用于税务师事务所发展的基金。 事务所提取共同基金时，借记“利润分配 — 提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积 —— 共同基金”科目。 事务所用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目，以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 23 页 共 58 页 本科目的期末余额为提取的盈余公积结 余。 3131 本年利润 本科目核。