上海市社会团体财务制度(doc51)-财务制度表格(编辑修改稿)

上海市社会团体财务制度(doc51)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

价或售出单位的帐面原价（扣除原安装费用）加包装费、运杂费和安装成本，作为购入固定资产的原价。 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市价或根据对方提供的有关凭证加上接受固定资 产时发生的各项费用，作为捐赠固定资产的原价。 上级拨入的固定资产按其净值或重估价值。 自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出作为自建固定资产的原价。 其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值作为投资固定资产的原价。 盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值作为盘盈固定资产的原价。 已投入使用但尚未办理规定手续的固定资产，可先按估计价值入帐，待实际价值确定后，再进行调整。 已经入帐的固定资产，非经合法程序，不得任意变动。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 50 页 四、购入需要安装的固定资产， 先记入“应收款”科目，安装完毕交付使用时，再转入本科目。 接受捐赠的固定资产，按确认的固定资产原价，借记本科目，贷记“公积金”科目。 自行建造完成的固定资产，按实际发生的全部支出数，借记本科目，贷记“应收款”等科目。 其他单位投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“投入资金（其他投资）”科目。 盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 五、出售、报废或毁损固定资产时，按实际收入（包括变价或废旧收入），借记“银行存款”等科目，按固定资产帐面原 价，贷记本科目；如果实际收入数大于帐面数，其差额部分应贷记“其他收入”科目；如果实际收入数小于帐面数，其差额部分应借记“其他支出”科目。 投出的固定资产，按合同、协议约定的价值，借记“投出资金（其他投资）”科目，贷记本科目（帐面原值），其差额，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目。 盘亏的固定资产按帐面原价，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 六、本科目借方余额，反映固定资产的总额。 七、社会团体应设置“固定资产明细帐”，按固定资产类别、使用部门名称，进行明细核算。 八、临时租入的固定资产，应另设“租入固 定资产备查簿”进 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 19 页 共 50 页 行登记，不在本科目核算。 203 应付款 一、本科目住处和反映社会团体在业务活动中发生的暂存、预收、代扣、代管、应付其他单位、个人或项目的各种款项，包括：应付税金、应付养老保险金、应付代扣款项等。 二、社会团体发生暂存、预收、应付等款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还或核销时，借记本科目，贷记有关科目。 三、本科目贷方余额反映尚待结算的暂存、预收和应付等款项。 四、本科目应按单位、个人或项目进行明细核算。 301 投入资金 一、本科目核算和反映社会团体实际收到的投入资金。 二、本科目一般应设置 下列明细科目： （ 1）国家资金； （ 2）其他单位资金； （ 3）自筹资金； 三、社会团体实际收到投资者投入的货币资金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资者投入的固定资产，应按投出单位的帐面净值或重置价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 投资者收回投资时，借记本科目，贷记有关科目。 四、社会团体将“公积金”或“公益金”转增“投入资金”时，借记“公积金”或“公益金”科目，贷记本科目。 五、本科目年终贷方余额反映本单位“投入资金”的总额。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 20 页 共 50 页 六、本科目应按投资者户名进行明细核算。 311 公积金 一、本科目核算和反映社会团体从收益和捐赠等方面取得的公积金。 二、社会团体根据理事会或常务理事会的决定，按规定比例从收益分配中转入用于发展社会团体事业的资金时，借记“收益分配”科目，贷记本科目；弥补亏损时，借记本科目，贷记“收益分配”科目；将公积金转增“投入资金”时，借记本科目，贷记“投入资金”科目；收到捐赠的财产、物资、货币资金时，借记“固定资产”、“库存物品”、“银行存款”等科目，贷记本科目；根据理事会或常务理事会的决定，报主管部门批准后，用公积金抵补公益金时，借记本科目，贷记“公益金”科目。 三、本科 目按公积金形成的类别进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额反映公积金结余总额。 313 公益金 一、本科目核算和反映社会团体按规定提取的公益金。 二、社会团体根据国家规定，提取职工福利金时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；根据理事会或常务理事会的决定按规定比例，从收益分配中提取职工福利金时，借记“收益分配”科目，贷记本科目；经主管部门批准，从公积金中弥补公益金不足时，借记“公积金”科目，贷记本科目；从公益金中转增“投入资金”时，借记本科目，贷记“投入资金”科目；支付福利金或奖励金时，借 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 21 页 共 50 页 记本科目，贷记“银行存 款”等科目。 三、本科目按公益金项目，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额反映公益金结余总额。 321 收益 一、本科目核算和反映社会团体自行组织的各项收支结余或亏损。 二、期末结转“业务收入”、“其他收入”、“补助收入”科目余额时，借记“业务收入”、“其他收入”、“补助收入”科目，贷记本科目；期末结转“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”、“补助支出”科目余额时，借记本科目，贷记“业务支出”、“管理费用”、“其他支出”、“补助支出”科目。 三、年度终了，应将本年实现的收益总额，全部转入“收益分配”科目， 借记“本科目”，贷记“收益分配”（未分配收益）科目；如有亏损，作相反的会计分录。 结转后，本科目应无余额。 322 收益分配 一、本科目核算和反映社会团体收益的分配和历年分配（或弥补）后的结存余额。 二、本科目一般应设置“公积金补亏”、“提取公积金”“提取公益金”、“应上交管理费”、“应付投资者收益”、“未分配收益”等明细科目。 三、社会团体用“公积金”弥补亏损时，借记“公积金”科目， 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 22 页 共 50 页 贷记本科目（公积金补亏）；提取公积金时，借记本科目（提取公积金），贷记“公积金”科目；提存应上交管理费时，借记本科目（应上交管 理费），贷记“应付款”科目；提取应支付投资者收益时，借记本科目（应付投资者收益），贷记“应付款”科目。 四、年度终了，将全年实现的收益总额，自“收益”科目转入本科目时，借记“收益”科目，贷记本科目（未分配收益）；如为亏损，作相反的会计分录。 同时，将本科目中的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配收益”明细科目。 结转后，本科目除“未分配收益”明细科目外，其他明细科目应无余额。 五、年度结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在本科目“未分配收益”明细科目核算。 调整增加的上年收益或调整减少的 上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分配收益）；调整减少的上年收益或调整增加的上年亏损，借记本科目（未分配收益），贷记有关科目。 六、本科目（未分配收益）年未贷方余额反映为历年积存的未分配收益；借方余额反映为历年积欠的未弥补亏损。 501 业务收入 一、本科目核算和反映社会团体的会费收入（事业性收入）以及提供各项服务所发生的业务收入。 未完成的项目收入，在“应付款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般应设置以下明细科目： 个人会费收入； 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 23 页 共 50 页 团体会费收入； 咨询收入； 培训收入； 科技 收入； 编辑出版收入； 会议活动收入； 其他项目收入。 三、发生业务收入时，借记有关科目，贷记本科目。 四、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记本科目，贷记“收益”科目。 结转后，本科目应无余额。 502 业务支出 一、本科目核算和反映社会团体业务活动中发生的各项业务费用。 未完成的项目费用，在“应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目一般应按业务收入的明细科目设置相应的业务支出明细科目： 咨询活动费； 培训活动费； 科技活动费； 编辑出版费； 会议活动费； 业务税 金及附加； 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 24 页 共 50 页 其他项目费用。 三、发生业务费用时，借记本科目，贷记有关科目。 四、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 511 管理费用 一、本科目核算和反映社会团体为组织和管理日常事务而发生的各项管理费用，包括：工资、聘用费、办公费、福利费、工会经费、差旅费、接待费、租赁费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费等。 项目接待费应在“业务支出”科目内各该明细项目中核算，不在本科目核算。 二、发生各项管理费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“公益金 ”等科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目进行明细核算。 521 其他收入 一、本科目核算和反映社会团体除业务收入、补助收入以外的各种其他收入，包括：利息收入、汇兑收益、投资收益、下级上交管理费收入、赔偿金收入等。 二、发生其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记本科目，贷 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 25 页 共 50 页 记“收益”科目。 结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按不同性质的收入进行明细核算。 522 其他支 出 一、本科目核算和反映社会团体除业务支出、管理费用和补助支出以外的一切费用支出，包括：利息支出、汇兑损失、坏帐损失、投资损失、违约金支出、其他税金及附加等。 二、发生其他费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、期末应将本科目余额转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。 结转后，本科目应无余额。 四、本科目应按不同的支出内容，进行明细核算。 521 补助收入 一、本科目核算和反映社会团体接受财。