红星农副食品公司会计制度设计报告(35页)-财务制度表格(编辑修改稿)

红星农副食品公司会计制度设计报告(35页)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

股利或利润，贷记 “ 应收股利 ” 科目，按其差额，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 科目的金额， 借记或贷记 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 科目，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。 1512 长期股权投资减值准备 一、本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。 二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。 三、资产负债表日，企业根据资产减值或金融工具确认和计量准则确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记 “ 资产减值损失 ” 科目，贷记本科目。 处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转 销的长期股权投资减值准备。 1521 投资性房地产 一、本科目核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。 二、企业应当按照投资性房地产类别和项目并分别 “ 成本 ” 和 “ 公允价值变动 “ 进行明细核算。 三、投资性房地产的主要账务处理 （一）采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。 （二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理 、自行建造等取得的投资性房地产，应按投资性房地产准则确定的成本，借记本科目（成本），贷记 “ 银行存 款 ” 、 “ 在建工程 ” 等科目。 2. 将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房地产在转换日的公允价值，借记本科目（成本），原已计提跌价准备的，借记 “ 存货跌价准备 ”科目，按其账面余额，贷记 “ 库存商品 ” 科目，按其差额，贷记 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 科目或借记 “ 营业外支出 ” 科目。 将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按已计提的累计摊销或累计折旧，借记 “ 累计摊销 ” 、 “ 累计折旧 ” 科目，原已计 提减值准备的，借记 “ 无形资产减值 准备 ” 、 “ 固定资产减值准备 ” 科目，按其账面余额，贷记 “ 无形资产 ” 、 “ 固定资产 ” 科目，按其差额，贷记 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 科目或借记 “ 营业外支出 ” 科目。 3. 投资性房地产进行改良或装修时，应按该项投资性房地产的账面余额，借记 “ 在建工程 ” 科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）。 4. 资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记 “ 公允价值变动损益 ” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 5. 将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日的公允价值，借记 “ 固定资产 ” 、 “ 无形资产 ” 科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记 “ 公允价值变动损益 ” 科目。 6. 出售投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 等科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本 科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记 “ 公允价值变动损益 ” 科目，贷记或借记 “ 投资收益 ”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业投资性房地产的价值。 1531 长期应收款 一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。 三、长期应收款的主要账务处理 （一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按 租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记 “ 未担保余值 ” 科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记 “ 固定资产清理 ” 等科目，按发生的初始直接费用，贷记 “ 银行存款 ” 等科目，按其差额，贷记 “ 未实现融资收益 ” 科目。 （二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记 “ 主营业务收入 ” 等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记 “ 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） ” 科目，按其差额，贷记 “ 未实现融资收益 ”科目。 （三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接受劳务单位）偿还的款项，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。 四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。 1532未实现融资收益 一、本科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 二、本科目应当按照未实现融资收益项目进行明细核算。 三、未实现融资收益的主要账务处理 （一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租 赁收款额与初始直接费用之和，借记 “ 长期应收款 ” 科目，按未担保余值，借记 “ 未担保余值 ” 科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记 “ 固定资产清理 ” 等科目，按应付或支付的初始直接费用，贷记 “ 银行存款 ” 等科目，按其差额， 贷记本科目。 （二）企业销售商品或提供劳务等经营活动 中产 生的长期应收款，满足收入确认条件的，应按应收合同或协议价款，借记 “ 长期应收款 ” 科目，按应收合同或 协议价款的公允价值，贷记 “ 主营业务收入 ” 等科目，按销售商品等应交纳的增值税额，贷记 “ 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） ” 科目，按其差额，贷记本科目。 （三）按期采用实际利率法计算确定租赁收入或利息收入，借记本科目，贷记 “ 租赁收入 ” 、“ 财务费用 ” 等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业未实现融资收益的余额。 1703 无形资产减值准备 一、本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。 二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。 三、资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额， 借记 “ 资产减值损失 ” 科目，贷记本科目。 处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。 1801 长期待摊费用 一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用。 二、本科目应按费用项目进行明细核算。 三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。 摊销长期待摊费用时，借记“ 管理费用 ” 、 “ 销售费用 ” 等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。 1811 递延所得税资产 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理 （一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记 “ 所得税 —— 递延所得税费用 ” 、 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 等科目。 （二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科 目，贷记 “ 所得税 —— 递延所得税费用 ” 、 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 （三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记 “ 所得税 —— 当期所得税费用 ” 、 “ 资本公积 —— 其他资本公积 ” 科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 1901 待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非 正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理 （一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记 “ 原材料 ” 、 “ 库存商品 ” 、 “ 固定资产 ” 、 “ 消耗性生物资产 ” 、 “ 生产性生物资产 ” 、 “ 公益性生物资产 ” 等科目，贷记本科目。 （二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记 “ 原材料 ” 、“ 库存商品 ” 、 “ 应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） ” 、 “ 消耗性生物资产 ” 、 “ 生产性生物资产 ” 、 “ 公益性生物资产 ” 等科目。 材料、 库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。 （三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记 “ 原材料 ” 等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记 “ 其他应收款 ” 科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记 “ 管理费用 ” 科目，属于非正常损失的，借记 “ 营业外支出 —— 非常损失 ” ；按其贷方差额，贷记 “ 管理费用 ” 、“ 营业外收入 ” 科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 （二） 负债类科目 2020 短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种存款。 企业向结算中心介入的款项也在本科目中反映。 二、本科目按债权人设置分类账，并按借款种类设置明细账，进行分类明细核算。 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 2101 交易性金融负债 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 衍生金融负债不在本科目核算。 二、本科目应当按照交易性金融负债类别，分 别 “ 本金 ” 、 “ 公允价值变动 ” 进行明细核算。 三、交易性金融负债的主要账务处理 （一）企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 存放中央银行款项 ” 、 “ 结算备付金 ” 等科目，按发生的交易费用，借记 “ 投资收益 ” 科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。 （二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记 “ 公允价值变动损益 ” 科目，贷记本科目（公允价值变动）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （三）出售交易性金融负债时，应按其账面余额，借记本科目（ 本金、公允价值变动），按实际支付的金额，贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 存放中央银行款项 ” 、 “ 结算备付金 ” 等科目，按其差额，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 同时，按该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记 “ 公允价值变动损益 ” 科目，贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。 2201 应付票据 一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、企业应当设置“应付票据备查簿”逐笔登记每一应付票据的种类、号数、签发日 期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款金额和日期等资料。 应付票据到期清算时应当在备查簿内逐笔注销。 三、本科目下设“关联应付票据”和“非关联应付票据”二级科目，并按照供应单位设置明细账，进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业持有的尚未到期的应付票据本息。 2202 应付账款 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 二、本科目下设“关联应付账款”和“非关联应付账款”二级科目，并按照供应单位设置明细账，进行明细核算。 三、企业发生的所 有采购业务均应通过本科目核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 2203 预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 二、预收账款不多的单位，可以将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。 三、本科目下设“关联预收账款”和“非关联预收账款”二级科目，并按照预收款种类设置明细账，进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预售的款项；期末如为借方余额。