税收筹划八大规律筹划参考(doc13)-税收(编辑修改稿)

税收筹划八大规律筹划参考(doc13)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

能会增加印花税负。 但 从长远角度看， 对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义。 【自检案例 10】 1．应该等一个月后出售，这样可以享受免税待遇。 税负差额 =（ 380000300000） 5%=4000（元） 2．如果现在遇到好的买主，也可以立即出售，但需进一步筹划，即和买主签订一份远期（一个月后）转让合同，同时签订一个为期一个月的租赁合同，只要租金和售价之和等于买主理想中的价位，这种交易便能成功。 这样买主可以马上住进去，张先生又可享受免税待遇。 【自检案例 11】 1．阜华 建筑材料公司 发生的混合销售行为，应视同销售货物，征收增值税，不征收营业税。 阜华 建筑材料公司 发生的兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。 不分别核算或不能准确核 算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 2． 公司实际增值率 =（ 400－ 360）／ 400 100%=10% 临界点增值率 =营业税税率 /增值税税率 100%=3%／17% 100%=% 公司实际增值率＜ 临界点增值率 ， 故 选择缴纳增值税合算。 节税 额 =（ 400＋ 360） 3%－ [（ 400 17%－ 360 17%）+360 3%]=（万元）。 反之，如果该公司实际增值率大于 临界点增值率 ，则 应 选择缴纳营业税，设法使 安装施工 营业额占到全部营业额的 50%以上。 这是选择性条款筹划 技术，即 通过变更 “ 经营主业 ” 来选择税负较轻的税种。 【自检案例 12】 1．当销售毛利率较高时，作为一般纳税人，其税负要高于小规模纳税人。 2．筹划方案： 雅芳服装公司可以设立销售公司，然后在全国每一省、市设立代理批发部，而雅芳专卖店作为零售网点直接面向市场，除雅芳专卖店外，其他流通公司全部设为一般纳税人。 通过多道流通环节，可以实施转让定价策略。 同时，把雅芳专卖店能分拆转变为小规模纳税人的一律进行转化，新设立的雅芳专卖店全部设立为小规模纳税人。 那么，利用转让定价策略和一般纳税人及小规模纳税人的税负差异 进行筹划，雅芳服装公司以较低的价格将服装销售给道道销售公司，最后到达终端销售网点 —— 雅芳专卖店，将高额附加值转移至各终端销售网点实现。 这样就能合理降低增值税和企业所得税的负担。 【自检案例 13】 1． 应 代扣代缴 个人所得税 =50000 （ 1－ 20%） 30%－2020=10000（元） 2．王先生收到的税后授课 费 =50000－ 10000=40000（ 元 ） 王先生武汉之行的 净收入 =40000－ （ 3000+2500） =34500（ 元 ）。 3．可以改签合同， 将合同中的报酬条款改为 ： 甲方 （合资企业） 向乙方 （王先生 ） 支付讲课费 35820元，往返机票、住宿费及应纳税款全部由甲方负责。 这样 合同上规定 的授课 费少了，相应 地，应 该 扣 缴的个人所得税的也少了 ，总的来说，却增加了王先生的税后净收入。 注：合同约定的税后劳务收入的计算如下： 税后劳务收入 =[50000－ (3000+2500)] （ 1－ 20%） 30%－2020=35820(元 ) 王先生可以多获得净收入额 =35820－ 34500=1320（元） 对合资企业而言，改签合同，可以实现费用的分散或减少，列支更方便。 实际上，还可以做更深入的筹划考虑： 如果可能的话， 王先生 可以 将 授课 分 两 次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额 再次摊低。 因为 劳务报酬所得适用的是三级超额累进税率。 【自检案例 14】 ： 1．购房户 取得的 购房定金利息 ，应按 “ 股息、利息、红利 ”所得项目缴纳 20%的个人所得税，其税款应由 紫玉庄园 房地产开发公司代扣代缴。 一个购房户每年代扣代缴个人税额 =90 20% 10%247。 (1－20%) 20%=（万元） 如果全部别墅都实现出售，则应代扣代缴的个人所得税额=300 =135（万元） 由于 紫玉庄园 房地产开发公司按 10%的年利率计算的利息在“ 财务费用 ” 账户中 列支 ，超过了同期银行贷款利率 6%，其超过部分不得税前扣除，应按 33%的税率补缴企业所得税。 应补缴企业所得税额 =[90 20% 300 （ 10%－ 6%)） 33%=(万 元 )。 2．筹划方案：对于现在的别墅销售方式， 无论是从购房付款的形式上看，还是从销售方式的本质上看，实际上 别墅相当于打折销售，而形式上却表现为高价销售。 改变一下销售模式，若采取降价销。