税收理论与实务培训-个人所得税(55页)-管理培训(编辑修改稿)

税收理论与实务培训-个人所得税(55页)-管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

超过 40000 元至 60000 元的部分 3 0 3375 超过 60000 元至 80000 元的部分 3 5 6375 超过 80000 元至 100000 元的部分 4 0 10375 超过 100000 元的部分 4 5 15375税率之二：五级超额累进税率 对个体工商户的生产经营所得和对企业事业单位的承包经营 、 承租经营所得 ， 适用 5％ 到 35％ 的五级超额累进税率。 具体适用税率如下表。 二、个人所得税的基本要素 ㈢个人所得税的税率 个体工商户等经营所得适用税率 二、个人所得税的基本要素 ㈢个人所得税的税率 全月应纳税所得额 　　 税率 速算扣除数 不超过 5000 元 5 0 超过 5000 元至 10000 元的部分 1 0 250 超过 10000 元至 30000 元的部分 2 0 1250 超过 30000 元至 50000 元的部分 3 0 4250 超过 50000 元的部分 3 5 6750二、个人所得税的基本要素 ㈢个人所得税的税率 税率之三：比例税率 对其余各项应税所得一律适用 20％ 的比例税率。 但是： 对稿酬所得 ， 按计算的应纳税额减征 30％ 的税款 ，实际执行税率为 14%。 对个人一次劳务报酬的应税所得额超过 2万元至 5万元的部分加征五成，超过 5万元的部分，加征十成。 这等价于三级超额累进税率，见下表。 各劳务报酬等价适用超额累进税率 二、个人所得税的基本要素 ㈢个人所得税的税率 全月应纳税所得额 　　 税率 速算扣除数 不超过 20200 元 2 0 0 超过 20200 元至 50000 元的部分 3 0 2020 超过超过 5 0 0 0 0 元的部分 4 0 7000 个人所得税的应税所得额是分项计算的 ， 应纳税额也分项计算。 不同项目的所得 ， 分别采用不同的计算方法。 ㈠适用超额累进税率的税额计算 ㈡适用比例税率的税额计算 ㈢应纳税额计算的补充规定 三、个人所得税的计算 可以直接根据超额累进税的概念逐级累加求得；也可利用速算扣除数简化计算 ， 应纳税额＝应税所得额 全额适用税率 －速算扣除数 对于个体工商户的生产经营所得和对企业事业单位的承包经营 、 承租经营所得 ， 规定按年计算 ， 但征纳方式则是分月预缴 ， 年终汇算清缴。 三、个人所得税的计算 ㈠ 适用超额累进税率的税额计算 月预缴税额的换算公式如下： 年预计应税所得额＝当月累计应税所得额 247。 当月月份 12 年预计应纳税额＝年预计应税所得额 适用税率－速算扣除数 当月累计应纳税额＝年预计应纳税额 247。 12 当月月份 当月应预缴税额＝当月累计应纳税额 －上月累计应纳税额 三、个人所得税的计算 ㈠适用超额累进税率的税额计算 三、个人所得税的计算 ㈠适用超额累进税率的税额计算 例：若某人某月工资为 5 600元，试计算他该月的应纳税额。 解：因为其所得属于工资、薪金项，所以 应税所得额＝ 5 600－ 800＝ 4 800 其适用工薪税率表的第 3级税率，所以 应纳税额＝ 4 800 15％－ 125＝ 595 一般 ， 对第 4～ 11项所得 ， 应纳税额＝应税所得额 20％ 特别：稿酬所得的应纳税额计算。 应纳税额＝应税所得额 20％ (1－ 30％ ) 对个人劳务所得超过 2万元的 ， 可直接按加成规定计算 ， 也可以按等价的三级超额累进税率计算。 三、个人所得税的计算 ㈡适用比率税率的税额计算 三、个人所得税的计算 ㈡适用比率税率的税额计算 例：某教授出版了一部专著 ， 一次获得稿酬5 000元 ， 试计算其应纳税额。 解：应税所得额＝ 5 000 （ 1－ 20％ ） ＝ 4 000（ 元 ） 应纳税额＝ 4 000 20％（ 1－ 30％） ＝ 560（元） 例：某著名歌星一次应邀到外地演出 ， 获得演出收入10万元 ， 试计算她应纳税款多少。 解：应税。