税务筹划通论-税务筹划具体目标培训教程(ppt71)-管理培训(编辑修改稿)

税务筹划通论-税务筹划具体目标培训教程(ppt71)-管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

18000/12=1500确定 ） ， 年 终 一 次 性 奖 金 的 应 纳 税 额=18000 10%25=1775元。  年度纳税总额 =595 12+1775=8915元 降低年终奖的适用税率  每月工资为 4500元 ， 每月奖金 1000元 ， 年终一次性发放奖金 24000元。  每月应纳税所得额 =4500+10001200=4300元  每月应纳税额 =4300 15%125=520元  年终一次性奖金 24000元适用的税率和速算扣除数为 10%、 25（ 根据 24000/12=2020确定 ） ， 年终一次性奖金的应纳税额 =24000 10%25=2375元。  年度纳税总额 =520 12+2375=8615元 基 本 结 论 (一 )  如果将奖金分出部分在每月作为月奖发放，降低年终奖的适用税率，同时保持月收入适用的最高税率保持不变，可以降低税负。  通过合理分配 ， 尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。 尤其是在求得的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候 ， 调减至该临界值 ，降低适用税率 ， 节税效果极为明显。  基 本 结 论 (二 )  如果月收入的适用税率高于年终一次性奖金的适用税率 ， 应将年终一次性奖金与 12的商数应尽量接近该档税率的临界值 ， 充分利用低税率。 当商数与临界值相等时 ，税负最低。 还有其他途径吗 ?  分离出部分工资作为年终一次性奖金 ?  适当增加月工资金额，使工资尽量接近其适用税率对应的临界值，以充分利用低税率 ?  建立个人所得税筹划的数学模型 ?  …………… 增值税的税务筹划  增值税两类纳税人  由于增值税是价外税 ,纳税人不是负税人 ,在增值税可以完全转嫁出去的情况下 ,纳税人可以不考虑其增值税税负。 但是提价转税会使商品售价提高从而影响企业的产品销售。 选择税负较轻的纳税人身份  增值率筹划法  以不含税销售额计算：  据 :R=（ SP） /S*100%=(销项税额 进项税额 )/销项税额 *销项税额  两类纳税人应纳税额相等时的增值率 :R*S*T1=S*T2 R=T2/T1*100% 增值率筹划法 实际增值率 =R 税负相同 实际增值率 R 一般纳税人税负 小规模纳税人税负 实际增值率 R 一般纳税人税负 小规模纳税人税负 含 税 销售额情况下的计算 据 (R*S)/(1+T1)*T=S/(1+T2)*T2  R=(1+T1)T2/(1+T2)/T1 计算可得两类纳税人平衡点的增值率 ,并将平衡点的增值率作为选择纳税人身分的依据。 抵扣率筹划法（按不含税销售额计算）  据 S（ 1R） *T1=S*T2  R=（ T1T2） /T1  实际抵扣率 =R 两类纳税人税负相同  实际抵扣率 R 一般纳税人税负 小规模纳税人税负  实际抵扣率 R 一般纳税人税负 小规模纳税人税负 抵扣率筹划法（按含税销售额计算）  据（ 1R） S/（ 1+T1） *T1=S/（ 1+T2）*T2  R=（ T1T2） /T1（ 1+T2） 成本利润率筹划法  以不含税销售额筹划  R=T2/（ T1T2）  以含税销售额筹划  R=T2（ 1+T1） /（ T1T2）  实际 R平衡点 R:一般纳税人税负 小规模纳税人税负  实际 R平衡点 R:一般纳税人税负 小规模纳税人税负 期中考试题  某建筑公司购入一批水泥，价值 50万元，因库房紧张，需在异地存放 15天。 存放方式有三种：露天存放、租篷布存放和搭建临时棚存放。 如果露天存放，则遇小雨要损失 60％，下大雨损失 90％；如果向出租公司租用篷布（每天租金4000元），则遇小雨损失 10％，下大雨要损失50％；如果搭建一个临时棚，则下雨可保无损，下大雨损失 10％，但要支付料工费计 14万元（假定可在纳税年度税前直接扣除）。 根据当地气象部门的可靠预测，水泥停放期间不下雨的可能性为 10％，下小雨的可能性为 70％，下大雨的可能性为 20％。 期中考试题 (续 )  其他相关资料如下：。 30万元。 ，本年度为法定的最后一个可弥补亏损年度。  比较各方案优劣，确定最优方案  这种比较分析会涉嫌违反税法吗 ?为什么 ?  在纳税数额无差异的情况下，是否存在筹划的可能 ? 基本购销业务的税务筹划  销售方式的税务筹划 :销售方式和销售收入的实现时间的筹划选择  结算方式的税务筹划 :方式决定收入实现的时间  销售使用过的固定资产的税务筹划 :通过计算免税与纳税平衡点的升值率来分析选择  1升值率 出售价格 原值 :免税比纳税收益大。  2升值率 出售价格：纳税比免税收。