税务会计教学课件(ppt131)-税收(编辑修改稿)

税务会计教学课件(ppt131)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

 金融保险业  邮电通信业  文化体育业  娱乐业  服务业  转让无形资产  销售不动产 具体条件： 所提供的劳务发生在中国境内 在境内运载旅客或货物出境 在境内组织旅客处境旅游 所转让的无形资产在境内使用 所销售的不动产在境内 境内保险公司提供的除出口货物险、 出口信用险外的保险劳务 境外保险机构以在境内的物品为标的 提供的保险劳务 来自 库下载  关于混合销售行为及兼营业务的营业税：  商业企业发生混合销售行为，视同销售行为，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税劳务，征收营业税。 对从事运输业务的单位与个人，发生混合销售行为一律征收增值税，不征营业税。 来自 库下载 二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 同时，为了加强营业税的征收管理，防止税款流失，税法规定了扣缴义务人：受托发放贷款人、建筑业的总承包人、受让转让无形资产者、保险业务的初保人、演出业务的售票者等。 来自 库下载 三、营业税的税率  3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；  5%：服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产；  520%：娱乐业 来自 库下载 四、营业税的优惠政策  减税免税  起征点（仅适用于个人）  按期纳税，月营业额 200500元；  按日纳税，日营业额 50元。 来自 库下载 五、营业税的征收管理  纳税义务发生时间  纳税期限（区别与增值税、消费税的纳税期限的规定）  纳税地点 来自 库下载 第二节、营业税的计算  应纳税额 =营业额 X适用税率  注意：此处的营业额有“全额”和“余额”的区别。 来自 库下载  案例一：某旅行社 2020年某月取得如下收入：组织境内旅游，收取旅游费 30万元，支付给其他单位的食宿费、交通费等 10万元；组织境外旅游，收取旅游费 80万元，支付给国外其他旅行社接团费 30万元。 计算该旅行社该月应纳营业税额。 来自 库下载  案例二：某宾馆 2020年 10月份共取得营业收入 500万元。 其中：客房部 250万元；餐饮部 200万元；歌舞厅 45万元；洗衣房 5万元。 该宾馆所在地娱乐业税率为 20%。 试计算该宾馆 2020年 10月应纳营业税额。 来自 库下载  案例三：某汽车运输公司 2020年 8月取得 运输收入 100万元。 同月，该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入 500万元；转让一项专利技术，取得收入 200万元。 计算该汽车运输公司该月应纳营业税额。 来自 库下载  案例四：某施工企业将自建的一栋楼房部分售出，部分留作自用。 该楼房的建筑安装总成本为 1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的 30%，无同类工程价格，其成本利润率为 20%。 对外销售部分取得销售收入 1500万元。 计算该企业应纳营业税额。  注意：企业自建自用的房屋不缴纳营业税；自建对外销售的房屋需要征收建筑业和销售不动产两道营业税 来自 库下载  案例五：某省第四建筑公司承包一项工程，工程总造价 8000万元，四建公司将其中的2020万元分包给甲建筑公司。 工程竣工后，建设单位支付给四建公司材料差价款 500万元，提前竣工奖 100万元。 四建公司又将其中的材料差价款 125万元和提前竣工奖 25万元支付给甲企业。 计算四建公司和甲企业应纳营业税额。  注意：此处四建公司是扣缴义务人 来自 库下载 第三节、营业税的核算  “主营业务税金及附加”  “其他业务支出”  “固定资产清理” 来自 库下载 第五章、关税  关税是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。  注意：区别国境和关境 来自 库下载 第一节、关税概述  一、关税的课税对象  进出我国国境（关境）的货物和物品  区别：国境、关境  货物、物品  目前我国进口关税的税目总数有 7316个，出口关税的税目总数人 36个，其中 16种商品为零关税， 6种税率为 10%及以下。 来自 库下载  二、关税的纳税义务人  进口货物的收货人  出口货物的发货人  进出境物品的所有人  三、关税的税率  最惠国税率  协定税率  特惠税率  普通税率 目前我国关税总水平在 12% 来自 库下载  四、关税的计算方法  基本上实行从价税，即以海关完税价格作为计税依据；从 1997年起，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。  目前，对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口按数量计税；对录象机、放像机、摄象机、数字照相机和摄录一体机实行复合税；对新闻纸实行滑准税。 来自 库下载  五、关税的纳税义务时间、纳税地点  进口货物在运输工具申报进境之日起 14日内，出口货物在装货的 24小时以前，为纳税义务的申报时间。  我国关税实行口岸纳税  六、关税的纳税期限  纳税义务人应当在海关填发税款缴款书之日起 15日内，向指定银行缴纳税款。 来自 库下载  七、关税的补征、追征和退还  补征是指非因为纳税人原因造成的少交关税，补征期限为一年；追征是指因为纳税人的原因造成的少交关税，追征期限为 3年  八、关税的减免  法定性减免  政策性减免  临时性减免  保税制度  九、关税的争议 来自 库下载 关税的种类  进口关税  最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税  报复性关税、反补贴关税、反倾销关税、保障性关税  出口关税。 仅就列举的 21中产品征收  过境关税 来自 库下载 第二节、关税的计算  一、进口关税的计算  应纳关税税额 =关税完税价格 X税率  关税完税价格的确定：  海关审定法。  海关估价法 来自 库下载 案例一：某工艺品进出口公司从泰国进口宝石，进口申报价格为 50万元人民币，进口过程中支付 5万元的卖方佣金。 宝石的进口关税税率为 20%。 计算该批宝石应纳的进口关税税额。 来自 库下载  案例二：某公司从国外进口货物一批，进口申报价格为 60万美圆（外汇牌价 ），海关审核时认为需要重新估价。 该货物国内市场上正常的批发价格为 628万元，该货物的增值税税率为 17%，消费税税率为30%，关税税率为 50%。  计算该货物应缴纳税金。 来自 库下载 二、出口关税的计算  应纳出口关税 =关税完税价格 X税率  关税完税价格 =FOB/（ 1+出口关税税率） 来自 库下载 案例：某外贸公司出口产品一批，价款折合人民币 200万元（ FOB），其中含有支付给国外的佣金折合人民币2万元，理仓费折合人民币 8万元。 该产品出口关税税率 10%，计算应纳关税税额。 来自 库下载 第三节、关税的核算  进口关税：  “物资采购”、“在建工程”等  出口关税：  “主营业税金及附加” 来自 库下载 一、进口关税的核算 （一）企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料及固定资产、应支付的进口关税，不通过“应交税金”帐户核算，而是将其与进口原材料、国外运费和保费、国内运费一并直接计入进口原材料或固定资产成本。 来自 库下载 案例一、某工业企业通过外贸企业进口 A材料需 USD100 000，当日的外汇牌价为。 该企业对外付汇进口 A材料，支付进口关税 40 000元，材料已验收入库。 进口环节海关代征增值税 17%。 来自 库下载 案。