碧桂园集团房产板块会计核算标准制度规范(51页)-财务制度表格(编辑修改稿)

碧桂园集团房产板块会计核算标准制度规范(51页)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

产损溢”科目核算。 待查明原因后作如下处理： （ 1） 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 （ 2） 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理 财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。 ，反映企业实际持有的库存现金。 二、 1002银行存款 ，包括七天存款、协定存款等。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算 . ，正确地进行银行存款 收支业务的结算，并按照《碧桂园集团货币资金管理制度》 规定加强对银行账户的管理。 ，定期对银行存款进行检查 ，对账，编制银行存款余额调节表。 存在未达账项应及时查明原因并向有关领导报告，及时进行清理： （ 1） 银收企未收，超过 1个月以上必须要求银行补制单据入账； （ 2） 银付企未付，超过 1个月以上必须要求银行补制单据入账； （ 3） 企收银未收，超过 1个月以上须查明原因并提交书面报告至 区域财务 负责人 审批；超过 3 个月以上由 资金分部负责人 审批； （ 4） 企付银未付，超过 3个月以上须查明原因并要求 银行开具银行未付证明后做冲账处理。 ，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 三、 1012其他货币资金 外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、专户管理账户等其他货币资金。 ，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”等科目 ，贷记本科目。 将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 ，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。 ，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。 因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送 交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 ，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 企业应按规定 填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。 企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 ，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 根据开证行交来的信用 证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。 ，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记本科目。 ，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 企业应严格按照本办法规定核算其他货币资金 的各项收支业务。 ，反映企业实际持有的其他货币资金 四、 1101交易性金融资产 金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的 股票 、 债券 、 基金 等 ，企业持有购买的银行理财产品，也在本科目核算。 企业购买持有的银行理财产品，通过本科目核算；七天存款、协定存款等 符合存款性质的 通过“银行存款” 科目 核算，不在本科目核算。 ： （ 1） 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎 回。 （ 2） 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （ 3） 属于金融衍生工具。 但被企业指定为有效套期工具的衍生工具 、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 ，按其公允价值借记本科目，按发生的交易费用，借记 “ 投资收益 ”科目，按实际支付的金额，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 ，应按实际收到的金额，借记 “ 银行存款 ” 等科目，按该金融资产的成本，贷记本科目，按其差额（收益），贷记或借记 “ 投资收益 ” 科目。 ，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 五 、 1122应收账款 、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 ，通过“其他应收款”内部往来科目核算，不通过本科目进行核算。 ，防范资金风险，加快企业资金周转，提高资金使用效率，应收款管理应实行统一领导、分工协作，责任到人。 各公司财务部门应牵头联合经营部门 定期 对企业的应收账款加强管理： （ 1） 财务部负责应收款台帐管理，定期对应收款进行账龄分析及汇总工作，针对问题及时提出管理建议，督促业务部门加强催收。 （ 2） 业务部门 负责应收账款的回收，跟踪业务处理过程。 特别是对公司垫资的代收代付款项，业务部门应竭力加强管理。 ，不计提，实际发生时，经管理层合理审批处理。 ，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额， 需查明原因，并调整至“预收账款”核算。 六 、 1123预付账款 企业按照合同规定预付的款项。 包括 预付土地款、 预付工程款 、预付材料设 备款 、预付办证费用 和其他 等。 预付给施工单位工程款项时，必须取得施工方开具的工程发票。 （ 1）按总包合同规定支付施工单位预付工程款 1000万并取得发票： 借：预付工程款 1000万 贷：银行存款 1000万 （ 2）本期需支付进度款 3000万， 从预付工程款 中抵扣 500万 （只需开 具 发票 2500万）： 借：应付账款 3000万 贷：银行存款 2500万 预付工程款 500万 借： 生产成本 3000万 贷：应付工程款 发票已到 3000万 企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。 补付的 款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。 涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 ，并分别按分包单位和供应单位进行辅助核算。 建立台账 管理制度。 除政府事业单位预付款外，其他款项预付时，必须事先取得发票。 财务部门应 督促经办人跟进 预付账款的清理情况、 发票开具以及 清收负责人和经办人等信息 ， 建 立健全预付账款清理责任制度。 ，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额， 需查明原因，并调整至“应付账款”核算。 七、 1124预付税费 ，包括预付的企业所得税、 土地增值税、营业税及各项附加税费 ，预收账款确认收入时 ，将对应 的 土地增值税、营业税及各项税费结转到 主营业务税金及附加科目。 土地增值税下设两个三级科目：预交、待退。 均下挂核算项目 [房地产项目 ][业态档案 ]，按核定预征率计提。 计提 时： 借：“预付税费 土地增值税 自建 物业（预交）” 贷：“应交税费 土地增值税”， 缴付时： 借：应交税费 土地增值税 贷：银行存款 确认收入时： 借：主营业务税金及 附加 贷：预付税费 土地增值税 自建物业（预交）” 企业所得税。 从预收账款结转收入时，将 预缴的企业所得税转入应交税费 企业所得税科目，抵减当期应缴企业所得税。 贷 ：应交税费 — 企业所得税 （ 红字 ） 贷：预付税费 企业所得税 八、 1221其他应收款 除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等 以外 其他各种应收及暂付款项。 根据核算需要，设置明细科目：往来款、保证金及押金、员工借支、备用金借支、内部员工代付款、外部单位代付款等。 ，核算集团内部单位往来款，以协同凭证处理，以达到双方同时挂账，无论款项是应收对方还是应付对方，统一计入“其他应收款 往来款”核算，以便集团合并报表互相抵销。 “员工借支”和“备用金借款”核算。 （ 1）员工借支核算员工因特定业务办理需要以个人的名义向公司申请预支资金以办理相关业务，收款人为员工个人的借支行为，如差旅费、零星采购借支等。 （ 2）备用金借款核算公 司拨付给员工备作需要周转的经常性开支，该款项在额度的金额和期限内，业务发生时，借支人凭发票等有关凭证报销，补充原定额等；借款期限到期或调换经办人时才全部交回备用金，如屋村物业管理服务部、屋村客服前台收款找零长期周转的备用金。 （ 3）对于借支，财务应设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息，登记薄信息须包括：借支单编号、借款人、所在部门、借支事项、借支金额、预计还款日期。 找零备用金期限最长为一年，实行定额备用金管理，于每个会计年度末进行一次清理，每次期限终了，需再次严格审核备用金借款的额度与必要性。 工代付款核算公司预支付需向员工收回的款项，科目下设明细科目：个人所得税、社保费、住房公积金、员工宿舍水电费、代扣员工宿舍费、员工 IC卡款项等明细科目。 ，核算公司为履约合同向对方支付的或政府行政事业单位收取的保证金或押金。 为区分政府事业单位收取的保证金及押金，专设“政府保证金及押金”进行核算。 ，核算公司为外部施工单位代付的水电费、甲指材料费、农民工保证金、安全文明措施费以及工程借款等。 这部分属代付款项，需从施工单位工程款中抵扣回，或施工单位返还。 ，核算 除 工程预付款和工程进度款外 暂借 给 施工单位 的工程 款 项。 按总包合同约定支付的工程预付款通过“预付工程款 ”核算。 九、 1303委托贷款 是指由 委托人 提供资金，委托业务 银行 根据委托人确定的 贷款对象 、用途、 金额 、期限、利率 等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。 \本金科目用于核算委托方委托贷款本金，按【银行类别】【客商辅助核算】分别 核算受托银行和借款人信息； 【投资收益 \委托贷款 \委托贷款利息收入】核算； 【投资收益 \委托贷款 \委托贷款手续费】核算，若期限超 1年的委 托贷款手续费可根据实际需要作分摊处理； 【投资收益 \委托贷款 \委托贷款税费（明细）】进行核算； 【短期借款 \委托贷款】和【长期借款 \委托贷款】科目，用于核算借款方委托贷款的借款本金，其中一年内到期的委托贷款使用短期借款科目，一年以上的使用长期借款科目，并增加【银行类别】【客商辅 助核算】分别核算受托银行和借款人信息 . 【财务费用 \利息支出】核算。 十、 1401材 料采购 ，用于核算采购发票结算后材料冲暂估后重新计价入库与确定最终应付债务的中间过渡，月末此科目没有余额： （ 1）采购入库单（非暂估标识）生成分录 借：原材料 贷：材料采购 （ 2）采购应付单生成分录 借：材料采购 贷：应付账款 应付材料设备款 发票已到 十一、 1403原材 料 公司在提供劳务和经营管理过程中消耗的材料或物料等，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、。