特别纳税调整培训课程课件(47页)-管理培训(编辑修改稿)

特别纳税调整培训课程课件(47页)-管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

独立交易原则 与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。 （ 1）集团内各成员公司作为成本分摊协议的参与方，其行为本身必须具有商业意义，值得投入和承担一定风险； （ 2）各成员的各种投入的价值要按独立交易原则进行计价； 21 一、转让定价 — 成本分摊协议 （ 3）对研发活动的末来收益有合理的预期，拥有经济所有权； （ 4）研发活动所分摊的成本与研发活动带来的收益要匹配一致 （ 5）加入、退出和终止成本分摊协议时，要与独立方在同等条件下作出的选择相同或类似。 22 一、转让定价 — 成本分摊协议 企业与其关联方分摊成本时，在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料 违反上述规定其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 （条例一百一十二条） 23 一、转让定价 预约定价安排 法第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 预约定价安排定义。 是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 （条例一百一十三条） 24 一、转让定价 预约定价安排 单边 预约定价  双边预约定价  多边预约定价 25 一、转让定价 预约定价安排 预约定价意义 预约定价作用是合理确定跨国纳税人关联交易的利润和税收，既维护国家的税收利益，又避免税务机关的事后调查调整，保护纳税人的合法权益，防止跨国重复征税。 26 一、转让定价 预约定价安排 预约定价 安排 程序 第一阶段 : 预约会谈 第二阶段 : 正式书面申请 第三阶段 : 审核与评估 第四阶段 : 磋 商 第五阶段 : 签订安排 第六阶段 : 执行及监控 27 一、转让定价 — 资料提供 转让定价调查的过程其实也就是一个循环的不断地获取信息、分析信息、利用信息的过程。 某一个信息的分析结果很可能带来另一个信息的需求，也可能否定另一个信息的分析结果。 28 一、转让定价 — 资料提供 反避税工作中所需的数据信息主要包括两类： 一类是 :企业内部数据信息 ,主要包括：基础登记信息、各类纳税申报表、企业所得税汇算清缴资料、关联关系申报表、关联交易申报表、利润表、资产负债表、交易合同可行性研究报告、企业会计制度、企业会计帐簿等。 29 一、转让定价 — 资料提供 一类是 :企业外部数据信息 ,主要包括：可比企业数据库（上市公司）、非上市可比企业数据信息、可比交易价格数据库、各大证券交易所上市公司信息、行业信息（包括行业年度分析报告、行业平均利润率等）、进出口商品价格信息、融资利率、外汇汇率、与被调查企业相关的资讯信息、关联企业数据信息等。 30 一、转让定价 — 资料提供  法第四十三条 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的。