油制管道气生产经营成本调查报告(31页)-成本管理(编辑修改稿)

油制管道气生产经营成本调查报告(31页)-成本管理(编辑修改稿)内容摘要：

分别剔除了 万元、 万元、 万元。 据修正后的供销差值和销售量计算得供销差： 2020 年为 元 /m3 、 2020 年为 /m 2020 年为 元 /m3。 每立方米油制管道气所负增值税，以公司经审计过的报表所列销项税额除以销售量求得。 2020 年为 元 /m2020 年为 元 /m 2020 年为 元 /m3。 （三）成本结论 经分步核算，油制管道气生产经营（含税）成本如图 2。 图 2 油制管道气生产经营（含税）成本图 01232020年 2020年 2020年制气成本 销售成本 供销差 增值税 三、成本分析 （一）成本的合法、合理性及客观准确性 公司 2020～ 2020 年度的财务账簿和报表分别经广州正邦会计师事务所有限公司、广州正大中信会计师事务所有限公司、广州银粤会计师事务所有限公司审计过，其审计报告经市财政、税务、审计和公司主管部门认同。 我们据此核算成本，其依据是合法的。 在 合法的基础上我们对公司填报的成本基础数据所包含的不合理（不应计入成本）的部分进行了剔除或删减，据此，我们核算出的成本是合理的。 我们在核算中首先进行了控制测试，结论是：公司的报表、账簿、审计报告是可信的。 核算时，我们对成本数据进行了复核，账表相符，表表相符。 据此，我们认为核算出的成本结论是客观准确的。 （二）引起成本变化因素的分析 广州市煤气公司油制管道气 2020～ 2020 年成本构成比例如表 5。 表 5 2020～ 2020 年成本构成比例表 单位：元 /m3 年度 项目 2020 年 2020 年 2020 年 单位成本 所占比例 单位成本 所占比例 单位成本 所占比例 制气成本 ％ ％ ％ 销售成本 ％ ％ ％ 供销差 7％ 7％ ％ 完全成本 100％ 100％ 100％ 完全成本、增值税占含税成本比例情况 完全成本 ％ ％ ％ 增值税 ％ ％ ％ 含税成本 100％ 100％ 100％ 由此可见，影响油制管道气生产经营（含税）成本的主要因素是完全成本中的制气成本，成本中的增值税变化甚微。 然而影响制气成本的主要因素是制气原材料。 制气原材料包括重油、水、电、煤、炼厂气、液化石油气和辅助材料。 其中水、电、煤和辅助材料所占制气成本的比例相对较小且价格每年变化不 大，而重油、液化石油气占制气成本的比例大且价格随国际市场行情变化亦较大（以 2020 年为例，重油占原材料的 ％ ,液化石油气占 %）重油 2020 年每吨售价 元， 2020 年上涨到每吨 元， 03比 01 年上涨了 ％。 液化石油气售价 2020 年每吨 元， 2020 年上涨到每吨 元， 03 比 01 年上涨了 20. 9％）。 此外，制气时重油价格每吨上涨 50 元即引起每立方米制气成本上涨 元。 因此重油和液化石油气进价是影响油制管道气成本升降的关键因素。 （三） 2020～ 2020 年的成本和销售单价走势及 2020～2020 年成本预测。 根据 2020～ 2020 年度的调查数据建立对数回归方程模型，我们对广州市煤气公司油制管道气完全成本和销售单价进行了预测，油制管道气完全成本（未含增值税） 2020 年为177。 元 /m3； 2020 年为 177。 元 /m3；2020 年为 177。 元 /m3。 销售单价（未含增值税） 2020 年为 177。 元 /m3； 2020 年为 177。 元 /m3； 2020 年为 177。 元 /m3。 2020～ 2020 年的完全成本和销售单价走势如图 3。 图 3 完全成本和销售单价对数回归曲线图 单位：元 /m3 y = (x) + R2 = y = (x) + R2 = 22020年 2020年 2020年 2020年 2020年 2020年单位销售价格 单位完全成本单位销售价格对数回归曲线 单位完全成本对数回归曲线 注： ① 图中成本数据未含增值税金。 ② 因完全成本和销售单价的拟合值与观测值拟合度极高，故图中 2020～ 2020 年完全成 本和销售单价的观测值几乎落在回归曲线上，覆盖了对应拟合值的数据点。 图 3 表明：成本呈逐年下降趋势但降势趋缓。 下降原因：一是经营规模扩大引 起单位成本下降；二是进行了技术改造降低了原材料单耗，从而减少了制气成本总额；三是实行了工资“双挂钩 ④ ”，提高了工效。 降势趋缓原因是 2020 年公司日供气量峰值已达 万 m3，已占制气厂日产能的 80％，规模效应几近最大， 2020 年后规模效应上升渐小，因此成本降势趋缓。 图 3 表明：销售单价呈逐年上升趋势。 售价上升是由于非商业用户和商业用户所用油制气量占油制气总销售量的比例上升。 ④ 双挂钩 ―― 即工资总额与公司销售收入、销售量挂 钩。 随着公司用户的增加，经营规模扩大，单位成本会下降，但制气成本中的原材料成本水平已无多少下降空间。 首先是主要原材料之一 — 重油单耗很难再 降（国内其他厂家同质重油产热值 6500 大卡的油制管道气每立方米耗重油 公斤以上，广州煤气公司为 公斤，已是国内一流水平 )。 其次，低价值气源（炼厂气）的供应量几近最大值，随着制气量的增大必须使用高价的液化石油气替代炼厂气，也将引起制气成本的上升。 此外，重油、液化石油气近年来的价格不同程度地有所上涨，能否回落。 回落到什么水平。 也将影响成本变化。 据此，结合图 3 中成本预测的情况，我们认为公司 2020年油制管道气生产经营成本再度下降的可能性存在，但空间不大。 调查结果表明：广州市煤气公司油制管道气生产经营成本 2020 年最低（未含增值税为 元 /m3，含增值税为 元 /m3）， 2020 年平均售价为 元 /m3，成本与售价间存在倒挂，尽管 2020 年及以后成本会下降，售价会上升，但如果不合理调整售价，在 2020 年以前成本与售价仍存在一定的倒挂空间。 根据成本补偿原则，我队建议：在合理确定居民用户、非商业用户、商业用户比价关系的前提下，适当上调油制管道气销售价格。 附件：关于成本核算有关内容的说明。