正邦(饲料养殖兽药)科技公司会计管理制度(28页)-财务制度表格(编辑修改稿)

正邦(饲料养殖兽药)科技公司会计管理制度(28页)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

贷：无形资产 **** 应交税金 营业税 营业外收入 出售无形资产收益 转让： （ 1）取得收入时，借：银行存款 **** 贷：其他业务收入 **** （ 2）发生费用时，借：其他业务支出 ***** 贷：银行存款 与转让相关的费用 8, 无形资产的期末计价 当存在下列一项或若干项情况时，应将无形资产账面价值全部计入当期损益： 某项无形资产已被其他新技术取代，该项无形资产已无使用价值和转让价值 某项无形资产已超过法律保护期，并且已不能为企业带来经济利益 其他足以证明某项无形资产已无使用价值和转让价值 当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备 某项无形资产已被其他新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 某项无形资产在当期市价大幅度下跌，并难以恢复 某项无形 资产已超过法律保护期，但仍然具有部分使用价值 计提减值准备的会计处理： 借：营业外支出 计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备 9，其他资产 9． 01 长期待摊费用： ① 企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。 ② 股份有限公司委托券商发行股票的中介费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额不够股票溢价抵销，且金额较大，则，计入长期待摊费用，在不超过 2年的期限内摊销完毕。 ③ 筹建期间发生的资本性支出以外的费用，即开办费用，在长期待摊费用归集，生产经营当月，一次计入当期损益。 其他长期资产：银行冻结存款和涉及诉讼中的财产。 发生时：借记“长期待摊费用”、“其他长期资产”科目，贷记“相关账户”科目。 摊销时：借记“管理费用”、“制造费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 9． 3 拨入所属资金： 第八章 负债 1，应付账款： 核算购买材料、商品、接受劳务供应等而发生的债务； 应付账款，设二级明细核算，一级为具体供应商； 预付帐款在“应付帐款”中核算，预付帐款按相并政策执行。 该账户借方登记支付的货币资金，贷方登记购入的金额，如果退货或单价变动待等原因引起购入货物的金额发 生增减变化，均在贷方用兰字和红字反映。 单证要求：采购订单，入库单，品质合格报告，对方单位送货单，货物运输凭证，过磅单，仓管点数原始记录，供应商发票、农副产品收购发票。 入账审核要求：供应商名称，商品名称、型号规格、质量要求、计量单位、数量、单价、金额、时间、生产经营授权签字的到位情况，均要在以上文件上核 实一致，然后才能受理进账，否则，退回业务部门重办。 会计处理： 单证齐全，入库， 发票未到，货物先到，月末办理暂估入库。 借：原材料 **** 贷：应付账款 **** 支付货款或预付款， 借：应付账款 **** 贷：银行存款 **** 借：原材料 **** 贷：应付账款 **** 下月初红字冲 借：原材料 ****红字 贷：应付账款 ****红字 2, 应交税金 城市维护建设税及教育费附加： 借：主营业务税税金及附加 贷：应交税金 城市维护建设税 其他应交款 教育费附加 实际上交时： 借：应交税金 城市维护建设税 其他应交款 教育费附加 贷：银行存款 印花税 借：管理费用 贷： 银行存款 房产税、土地使用税、车船使用税 计算时， 借：管理费用 贷：应交税金 房产税 应交税金 地地使用税 应交税金 车船使用税 上交时 借：：应交税金 房产税 应交税金 地地使用税 应交税金 车船使用税 贷：银行存款 增值税： 免税，故进成本处理 个人所得税： 在工资表代扣： 借：应付工资 贷：应交税金 个人所得税 银行存款 上交时： 借：应交税金 个人所得税 贷：银行存款 外商投资企业所得税 计算时 ： 借：所得税 贷：应交税金 应交所得税 上交时： 借：应交税金 应交所得税 贷：银行存款 短期借款 企业借入的期限在 1 年以内的各种借款 借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 归还时： 借：短期借款 贷：银行存款 每月计算利息时 借：财务费用 贷：预提费用 预收账款： 不设预收帐款科目，预收帐款在“应收账款”科目反映，但填表时要重新分类调整。 应付工资 计算时： 借：生产成本 直接工资 制造费用 管理费用 贷：应付工资 其他应付款 各 项代扣款 应交税金 个人所得税 发放时， 借：应付工资 贷：银行存款 应付福利费 A、按工资总额 *14%提取，在预提金额内列支，年底有余额按原分摊冲回。 借：生产成本 直接工资 制造费用 管理费用 贷：应付福利费 B、从税后利润分配中提取的 2%职工福利奖励基金，本基金的使用按签呈报批后才能开支。 实际支付福利费时， 借：应付福利费 贷：银行存款 预提费用 企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就支付，但要按照权责发生制原则计入当期；如计提银行利息、 水电费、工资；但职工奖金不计提，实际开支时直接列当期成本。 借：相关费用成本类账户 贷：预提费用 长期借款 向金融机构借入的期限在 1 年以上的各种借款及其利息 借入时： 借：银行存款 贷：长期借款 计息时： 借：财务费用 贷：长期借款 归还时： 借：长期借款 贷：银行存款 拔入所属资金 考虑到管理层看报表习惯的需要，继续保持本科目。 本科目只适用于分公司，不适用于子公司。 它是一个负债类账户，贷方登记股份有限公司拨入分公司的资金，及当期实现的利润；借方登记还给股份公司的资金。 收到股份 公司拨入资金时： 借：相关资产类账户 贷：拨入所属资金 期末结转利润时： 借：利润分配 未分配利润 贷：拨入所属资金 还付股份公司款项时： 借：拨入所属资金 贷：银行存款 相关资产类账户 目前分公司当期实现的利润或亏损应从“本年利润”科目先结转到“利润分配 未分配利润”，而不宜直接转入“拨入所属资金”，以反映分公司利润分配的过程，是全额上交。 借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润 第九章 收入、费用和利润 一、收入 收入确认的原则 企业销售商品时，如同时符合以下 4 个条件时，即确认为收入 : 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； 企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量； 产成品销售环节的核算 客户到公司现金提货：收款出纳在收取客户资金后，内勤开提货单交客户提货，提货单一式五联：内勤、资信、仓库、门卫、客户各一联。 门卫联在货物出厂后交资信科与资信会计核对后一并装订保管。 收款出纳每日 编制资金平衡表并将收取的现金或 POS 单于次日送存银行。 会计处理：借记 “现金 ”、 “银行存款 ”科目，贷记 “主营业务收入 ”科目； 所附原始凭证 :提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。 2． 02 客户到公司赊销提货：资信会计拿到有效批准的赊销文件后开取提货单和欠款欠据， 欠款单一定要有客户本人签名，仓库根据提货单发货。 会计处理：借记“应收帐款 —— 客户”科目，贷记“主营业务收入”科目，收到货款时借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。 所附原始凭证 :提货单：赊销批复文件、提货单、出仓单、 销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。 2． 03 办事处客户直接到公司提货的：办事处不收款，客户直接把款交到公司。 2． 04 公司移货到办事处不能算销售。 2． 05 客户到办事处交款提货：办事处会计开具提货单，并将每日销量上报资信科，及时将资金汇回公司。 资信会计在收到办事处销售报表后将数据输入电脑，收到办事处汇回资金后，冲减办事处欠款。 会计处理： A、借记“其它应收款 —— 办事处”，贷记“主营业务收入“科目， B、借记“银行存款”，贷记“其它应收款 —— 办事处”科目。 所附原始凭证 :提货单：提货单、出仓单、销售发票 、收款收据、现金缴款单、银行进账单。 2． 06 代加工结算：兄弟公司之间的购货由内勤开具提货单并负责发运，月末由财务科按集 团规定的办法核定价格后结账，兄弟公司按结算金额汇付资金。 会计处理：（ 1）借记“应收账款 —— 关联方往来（公司）”，贷记“主营业务收入”，（ 2）借记“银行存款”，贷记“应收账款 —— 关联方往来（公司）”科目。 所附原始凭证 :提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。 2． 07 原材料，废旧物资的销售：公司其它非产成品的销售由采购生产会计开销售单，收款 出纳收款后交内勤按某个 产品品种销售输入电脑，然后将销售单交客户提货。 会计处理：（ 1）借记“应收账款 —— 零售户”科目，贷记“主营业务收入”科目；（ 2）借记“银行存款”，贷记“应收账款 —— 零售户” 科目。 所附原始凭证 :提货单：提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单。 以上销售业务均在次月初打印出正式的销售发票及上述提货单做为主营业务收入的附件。 产品销售退回的会计核算，分以下情况处理： 本年度销售的商品，在年度终了退回，冲减退回当月的主营业员业务收入以及相关的成本； 以前年度销售的商品，在 本年度终了前退回，冲减退回当月的主营业员业务收入以及相关成本； 冲正收入， 借：应收账款 ****红字 贷：主营业务收入 红字 冲正成本： 借：主营业务成本 ****红字 贷：产成品 *****红字 二 , 管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 包括：集团管理费、管理人员工资、工会经费、职工教育经费、福利费、应酬费、差旅费、税金、办公费、小车费、折旧费、审计费、研发费、坏账准备以及其它费用支出。 企业发生的管理费在“管理费用”科目核算，并在“管 理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末科目余额结转“本年利润”，有关科目核算的明细说明如下： 集团管理费：分公司核算按销售净收入 %计提并上交公司总部的管理费（子公司不用计提）。 工资：核算总经办成员、财务部、行政部、采购部、技品部员工的工资 工会经费及职工教育经费：分别按工资总额的 2%、 %计提 应酬费：日常开支的业务招待费 差旅费：公司管理部门工作人员的出差费用 税金：公司上交的印花税、房产税等税金 办公费：公司管理部门使用的纸张、文件夹、笔等办公用品费用支出 小车费：公司车辆发 生的油费、修理费、过桥过路费、年检费、保险费等 折旧费：公司管理部门使用的固定资产的折旧 审计费：会计师务所年审、评估所发生的费用 研发费：技术开发费、试验费等 坏账准备：按应收账款、其它应收款账龄分析法计提 其它：其它不能直接收集的费用支出。 管理费用实际支出时会涉及到现金或银行存款，核算时借记“管理费用 ——二级明细”贷记“现金 ”或 ”银行存款”。 三 , 营业费用 营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营活动过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 包括：工资、奖金及福利费。 运输费、差旅费、宣传 费、邮电费、应酬费、小车费、门市部费用及其它企业发生的营业费用，在“营业费用”科目核算，并在“营业费用”科目下按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末“营业费用”科目的余额结转“本年利润”有关明细科目核算内容说明如下： 工资、奖金及福利费：核算销售人员的工资及奖金、福利 运输费：包括公司内外、办事处运输产品的费用 差旅费：行销人员出差发生的各项费用及补助 宣传费：包括促销品、广告牌、宣传横幅、宣传画册等费用 邮电费：行销人员的邮电通讯费以及行销部门的固定电汇费 应酬费：行销人员发生的客户招待费 小车费：行销 部门或人员的小车所生的相关费用 门市部费用：专设销售机构的租金、邮电费、水电费等费用 其它：不能直接归属的其它费用 营业费用实际支出时，借记“营业费用 —— 二级明细”贷记“现金 ”或 ”银行存款”。 四 财务费用 财务费用是指企业生产经营涉及资金而发生的费用。 包括：利息净支出、汇兑损失、金融机构手续费以及其它费用。