机场集团财务管控体系的设计与实施(64页)-财务综合(编辑修改稿)

机场集团财务管控体系的设计与实施(64页)-财务综合(编辑修改稿)内容摘要：

式 一、财权配置 财务控制权（财务监控与管理权、财务评价与激励和财务决策与处理）配置集中在集团财务总部；非重大事项及日常财务处理等部分授权。 2020/9/17 29 “集中式 ” 财务管控模式下的财权配置 财 务 控 制 权 财务监督与管理权 财务决策与处理权 财务制度、政策制权 财务机构设置及财务主管任免权 财务管理信息权 财务评价与激励权 财务权限集中 集团总部 重大事务决策权 集团分部 资本结构控制权 对外投资、融资权 重大资产处置权 非重大事项及日常财务处理权 部分授权 授权 2020/9/17 30 二、全方位、多元化的管控体系  财务监控渗透到的集团及其所属公司法人治理结构的各个层次，经营管理、安全服务各个环节的全过程，覆盖集团所有的部门、岗位，尤其是高级管理层。  多元化的财务监控措施是指既有事后的监控措施、更有事前、事中的监控手段、策略；既有财务政策、制度规范、现金流量集中控制、财务信息的跟踪，也有采用人事委派、资本控制的策略；既有约束机制，又有激励安排，包括六项具体措施，并形成体系。 2020/9/17 31 “集中式 ” 的财务管控体系 集 团 财 务 管 控 体 系 资本及其结构监控 组织与人员监控 财务制度监控 财务信息系统监控 财务评价与激励机制 内部审计控制 财务结算中心 财务主管委派制 财务主管（人员） 合署办公制 被投资企业业绩评价与考核 委派财务主管绩效考核 32 三、 分层归口控制的运行机制  从纵向上 ， 第一控制层次是集团母公司财务总部。 负责整个集团资源配置 、 资金运用 、 投资管理的总体规划。 同时与审计部门共同对各岗位 、 各部门各项活动尤其是财务活动全面实施监督 、 检查 、 调节。 －集团财务监控第三道防线。  第二控制层次是子公司 、 分公司 （ 利润中心 ）。 在集团总体规划下安排具体经营活动 ， 建立财务机构 ， 对具体业务岗位实行双人 、 双职 、 双责的管理的财务专业层监控。 －第二道财务防线。  第三控制层次是分 、 子公司中的各部门 （ 成本中心 ）。 不设专门财务结构 ， 但有专职人员如成本核算员进行成本控制。 －第一道财务防线。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 33 分层归口控制的运行机制  中航油事件说明单向报批模式不能规避风险，尽管层层把关，但研究论证不充分。 重大事项每到一个层面要 “ 横着走 ” ，由相关专业部门论证研究，避免简单草率决策。  横向上 ， 每一控制层又集中按不同职能部门的职责 ，建立起投资 、 基本建设 、 设备物质采购 、 等重大事项在所属公司及母公司相关部门之间传递审批制度 ， 实行统一建设 、 统一采购和统一审批等规范处理 ， 使重大事项的决策更具科学性 ， 规避可能的风险。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 34 机场集团采取的集中式财务管控模式可概述为： 在全方位、多元化的管控体系基础上，通过分层归口多道财务防线控制的运行机制，形成 “ 财务管理与会计核算统一制度，财务主管统一委派，资金统一调度，财务信息统一控制，财务评价与激励统一政策，统一审计监督 ” 的财务管控格局，实现财务控制权集中控制的目标。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 35 第三部分 机场集团财务管控举措 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 36 一、资本及其结构控制（ 1）  解决法人治理结构存在问题的关键。 现代企业制度所有权与经营权分离情况下， 产权控制是最有效、最为根本的财务控制，股本结构是影响产权控制效率的主要因素，但民航机场由于具有垄断的特性，长期以来国有资本是其唯一的出资者，即使是上市公司，国有法人股一股独大的现象也较其他行业突出。  实施机场集团发展战略的需要。 机场集团自身的资金资源总是有限的，必然要求集团公司提高资本的使用效率，用最有效的资本去控制最大限额的资本。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 37 主要内容（ 2）  优化集团母公司股本结构：解决长期困扰民航机场资金投入不足的问题，又能完善集团公司法人治理，解决国有股一股独大问题。  集团母公司对子公司股本控制：绝对控制、相对控股 、参股。  负债比率指标控制。  集团的层次控制：资本控制层次一般应控制在三级之内。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 38 二、财务制度建设（ 1） “企业竞争和较量的过程就是制度比较和竞争的过程。 企业优胜劣汰的结果就是制度选择的结果。 优秀的制度才能造就优秀的企业，落后的制度即使是曾经优秀的企业也难逃被淘汰的命运 ”。 谢志华， 《 竞争的基础：制度选择 》 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 39 财务制度建设为依托 （ 2）  产权关系复杂化和财务主体多元化要求集团财务管控以财务制度为依托。  随着集团组织规模不断扩大，管理跨度越来越大，财务管理只要上升到制度管理层面，才能使管理过程有条不紊。  母公司的决策结果通过规范的制度被低层次经营单位完全执行，并保证集团管理的一致性、连续性。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 40 集团财务制度体系（ 3）  财务组织体系的设计  日常管理工作的规范  财务政策、制度的制定：  集团总部 董事会与经营层的职权界定 的制度；  体现总部与所属公司财务协同的制度体系，包括：财务管理制度、财务结算制度、投资管理制度、合同管理制度、财务信息管理制度等。 2020/9/17 41 机场集团财务制度体系（ 4）  内部控制制度： 多个部门或多个岗位在处理业务过程中，相互联系、相互制约的管理制度  预算管理制度： 保障 “ 成本领先 ” 策略实现的办法与机制。  业绩考核与激励制度： 绩效评估与考核办法。