曙光信息产业公司税收内部培训教材(30页)-管理培训(编辑修改稿)

曙光信息产业公司税收内部培训教材(30页)-管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

17%= 由于未取得增值税票造成的 13 增值税订单应注意的事项 赠送产品及配件 例 某订单销售服务器一台，合同额 15000元，配件 1800元，赠送 scasi线一根，成本价格 200元，假设成本的采购价格为 12020元，试计算应纳增值税  采取赠送方式 应纳增值税 =(15000+1800+200(1+10%) 12020） 247。 17%=  将赠送作为折扣方式处理： 应纳增值税 =(15000+180012020) 247。 17%= 多纳增值税 =200(1+10%) 247。 17%= 14 关于合同中佣金的处理 • 出现的问题： 由于在合同的签约中，常会出现承诺对方或第三方额外支付一定的佣金的问题，往往公司的业务人员没有明确说明是税前与税后的支付，造成支付时的被动局面，也会造成公司税收成本的增加 • 操作方式： 金额较大的佣金支付一般会采用签订技术服务合同的方式。 小额佣金支付一般采用报销方式。 15 增值税订单应注意的事项 • 佣金的处理 例 某大项目需支付给对方佣金 10万元。 公司业务人员与对方签订了技术服务合同，此合同额应签订多少呢。  多支增值税： 由于此笔佣金包含在服务器销售合同中 ，实质上公司多纳此佣金的税金为： 增值税 =100000247。 = 附加税 = = 多纳税款 =+=  合同的处理： • 如果明确是税前的技术服务收入，应与对方签订扣除公司多纳税款后的余额作为技术服务合同额，此笔订单的技术服合同额为： 100000= • 如果承诺是税后的技术服务收入，此笔订单的技术服合同额为 10万元。 为此，公司就会多纳此 10万元佣金的增值税及附加税共计 15982..90元，造成了公司税收成本的增加。 故含有返款的合同一定要明确是税前的佣金 16 增值税订单应注意的事项 • 有混合销售行为尽量避免，有可能进行合同分拆，这样可以减少税收成本 • 集成项目进行转包，在合同中一定约定对方提供增值税票，减少税收的损失 • 合同订单中避免赠送产品、配件，可以采用折扣的方式，以防税收成本的增加 17 增值税发票管理 • 在收到货款或取得对方的收货确认单（验收单）后，在货物发出 3个月内开具发票 • 增值税发票有效期：取得公司开具的发票后，自开票之日起 90天内，交给客户及代理商进行认证抵扣或退回开票单位，对超过期限的发票，公司不再给与重新开具已作废的发票，业务员应承担相应的责任。 • 对已开具发票的货物需要退货时，如果对方与认证抵扣入帐，需对方税务机关提交退货证明。 如果对方发票没有认证抵扣入帐，对方需在票面的有效时间 90天。