成都纳税检查应对与风险防范(75页)-税收(编辑修改稿)

成都纳税检查应对与风险防范(75页)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

频道 ② 义务  税务机关到纳税人或扣缴义务人生产、经营场所和货物存放地依照法律、法规规定进行税务检查时，纳税人或扣缴义务人必须接受检查。  在税务检查中，税务检查人员向纳税人或扣缴义务人询问与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况时，纳税人或扣缴义务人对有关问题必须如实反映。  在税务检查中，当税务机关要求提供有关资料时，纳税人或扣缴义务人应按要求尽其所能地提供有关资料给税务机关 企业通用业频道 ㈡ 纳税检查的方法 １ 审查账务资料的组织方法 ⑴ 数量上的组织：详查法和抽查法 ⑵ 顺序上的组织：顺查法和逆查法 ２ 查账技术方法 ⑴ 审阅 • 对报表的审阅 • 对帐簿的审阅 • 对凭证的审阅 • 其他资料的审阅 企业通用业频道 ⑵ 核对  证证核对  证账核对  账账核对  账表核对  表与表的钩稽  账实核对 ⑶ 复算 企业通用业频道 ３ 调查方法 ⑴ 观察法 ⑵ 查询法 ⑶ 外调法 ⑷ 盘存法 实地盘存法  盘点准备  实地盘点：直盘和监盘  确定盘点结果：撰写盘点备忘录  分析盘点差异 企业通用业频道 ４ 分析方法 ⑴ 控制计算法  以存核销、以耗定产、以产定耗、以支计销等 ⑵ 比较分析法：相关项目的可比性 ⑶ 相关分析：强调经济活动与税收的相关性 企业通用业频道 ５ 纳税检查技巧 ⑴ 了解对象的基本情况：关联关系、业务流程、生产工序 ⑵ 熟悉相关会计核算和税收法规 ⑶ 熟悉其常见涉税问题 ⑷ 针对性的进行纳税检查 企业通用业频道 ㈢ 虚假财务的基本判断 １ 鉴证分析法 —— 审计报告 ２ 钩稽关系分析法 —— 是否反常 ３ 规范性分析 —— 基本关系、必然项目 等 ４ 借助非财务信息：人力资源类信息、市场类信息 ５ 合理使用财务指标 企业通用业频道 万科近 8年财务指标 类 别 07 06 05 04 03 02 01 00 流动比率 速动比率 资产负债率 % 66 65 61 59 55 58 52 47 主营增长率 % 99 69 38 20 39 3 15 33 经营毛利率 % 30 28 29 25 22 19 19 21 净利润增长率 % 125 60 54 62 42 2 24 31 应收账款周转率 58 48 28 24 22 14 10 7 存货周转率 净利润 （ 亿 ） 企业通用业频道 资产负债率 —— 000591格力电器 单位：亿元 资产总额 255 负债总额 其中：应付票据 应付帐款 预收帐款 长期借款 短期借款 应付债券 197 19 89 46 ０ ０ ０ 资产负债率 77% 企业通用业频道 ㈣ 常见项目的检查 １ 货币资金 ⑴ 货币资金的舞弊行为  虚列凭证，虚构内容，套取现金  公款私存  虚报坏帐，贪污货款  现金收入不入帐 等 企业通用业频道 ⑵ 检查的关键点  未达账项  余额固定 、 对象固定的其他应收款  现金红字  “ 其他应付款 —— 股东 ” 项目  小金额坏账的存在 企业通用业频道 ２ 应收帐款 ⑴ 常见的舞弊  调节财产损失  调节销售收入 ⑵ 检查的关键点  函证以确定其真实性  总帐与明细帐是否一致  核销的坏帐的真实性和合法性  关联方应收帐款的真实性 企业通用业频道 ３ 预付帐款 ⑴ 常见舞弊：乱挂往来 、 隐瞒收入 等 ⑵ 检查的关键点：  预付帐款的真实性  预付帐款的退回  划转其他应收款的频率  总帐与明细帐是否一致 企业通用业频道 ４ 其他应收款 ⑴ 常见舞弊：乱挂往来 、 隐瞒资金流向 等 ⑵ 检查的关键点：对象 、 固定余额 、 核销的坏帐 企业通用业频道 ５ 存货 ⑴ 存货常见的舞弊  违规分摊 ， 成本不实  随意变更发出材料的计价方法  人为提高或压低成本差异率  虚计在产品完工程度 ， 调整完工产品成本  虚列成本项目、虚列废品损失等 企业通用业频道 ⑵ 检查的关键点  检查成本核算流程  成本分摊率  材料成本差异率  盘点存货的余额  存货损失的审批与扣除  大额废品损失  核实材料发出与完工产品的关系 企业通用业频道 ６ 固定资产 ⑴ 固定资产常见的舞弊行为  随意调整折旧方法 、 折旧期限  减值准备计提不准确  固定资产的计价不准确  人为安排修理 企业通用业频道 ⑵ 检查的关键点  在建工程的隐性成本  付款与工程预算  折旧范围  固定资产用途  相关纳税调整 企业通用业频道 ７ 无形资产项目分析 ⑴ 常见。