增值税纳税筹划讨论材料20xx年5月(ppt42)-税收(编辑修改稿)

增值税纳税筹划讨论材料20xx年5月(ppt42)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

100％＝ ％； 比筹划前的税收负担率降低 （ ％－ ％）。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 利用行政区域变动筹划 行政区划变动前 行政区划变动后 B县 A市 分支结构 1 分支结构 2 分支结构 N C企业 销售 销售 销售 最 终 客 户 销售 双重征税 非一般纳税人，无法抵扣 B县 A市 分支结构 1 分支结构 2 分支结构 N C企业 铺货 最 终 客 户 销售 一般纳税人，可抵扣 一次征税 2020/9/17 增值税税务筹划案例 — 利用纳税人自身特点  增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为两者进行税务筹划提供了可能性。 通常认为，小规模纳税人税负重于一般纳税人 ，但实际并不完全如此，特别是当企业 用以抵扣的进项税额较少的情况下。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 — 利用纳税人自身特点  某企业年应纳增值税销售额是 300万元，会计核算健全，符合一般纳税人条件，适用 17% 的税率，但该企业 准予从销项税额中抵扣的进项税额较少 ，只占销项税额的 10%,在这种情况下，企业交纳的增值税是 （ 180*17%180*17%*10%），如果将 该企业分设为两个企业 ，各自作为独立核算单位，应税销售额分别是 160万元和 140万元，在这种情况下，只需交纳 （ 160*4%）和 （ 140*4%），这样可较一般纳税人减轻税负。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 — 利用挂靠优惠政策进行税务筹划  国家往往会制定一些纳税优惠政策，而许多企业并非生来俱备享受优惠政策条件，这就需要企业自身创造条件，来达到优惠政策合理避税的目的，这种方式称为“挂靠”优惠政策。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 — 利用挂靠优惠政策进行税务筹划  例 ，其主要原材料为废旧钢铁，其主要来源除了从外地废旧物资经营单位购进外，主要从当地 “ 破烂王 ” 处收购，从外地废旧物资单位购进的可开具增值税专用发票进行进项抵扣，而从 “ 破烂王 ” 处收购的废旧物资，无法进行 抵扣进项税额，给企业加重了负担。  如果分担这部分负担呢。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 利用挂靠进行税务筹划  可成立一个废旧物资公司 ，独立法人、独立核算并经有关部门批准，持有特种行业（废旧物资经营）许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废钢铁通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价销售给钢铁公司，并开具增值税专用发票，税率 17%。 这样钢铁企业收购的废钢铁可按正常手续进行足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 利用挂靠进行税务筹划  废旧物资经营公司虽然名义税负很高，但按现行财税政策，废旧物资可享受增值税先征后返的税收优惠政策，根据财政部、国家税务总局 《 关于废旧物资回收经营企业有关增值税政策问题的通知 》 文件规定：自 2020年 5月 1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，因而其税负并不高。 2020/9/17 增值税税务筹划案例 — 利用挂靠优惠政策进行税务筹划  例 ，生产的 A类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的 20%左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务。