会计制度设计讲义doc48-财务制度表格(编辑修改稿)

会计制度设计讲义doc48-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。 (三 )银行科目使用说明设计要求。 法、序时登记和对账要求。 四、会计科目的修订和补充 (一 )会计科目修订与补充的必要性 会计科目是会计制度的重要组成部分，应当力求稳定以利于执行。 但是由于客观事物是在不断发展变化的，会计科目也要不断地进行修改和补充，使之能更好地适应经济管理的需要。 (二 )会计科目修订与补充的原因。 如国有企业实行改革，国有独资企业改为股份责任公司或股份有限公司，企业“实收资本”科目，就应改为“股本”，同时还应设置“资本公积”等科目，各科目的明细科目也应作相应变更。 在传统计划经济体制下，国有企业与财政体制关系极为密切，建立现代企业制度之后，实行政企分开，企业照章纳税，自负盈亏，使有关资金、贷款、税款交纳的科目，也应作相应变更。 相应改变 会计科目的设置，会计科目核算的内容也应作相应修改。 企业如实行分其收款销售业务，就需要增设“分期收款发出商品”科目，允许削价处理商品，就需增设“商品削价准备”科目。 如企业实行经营目标责任制就需要建立责任会计。 如学习邯钢经验实行成本否决制，就需要将有关产品成本和产品销售费用等指标进行逐级分解，落实到车间、班组和个人，企业的明细核算就需要作出相应修改或补充。 另外，国家统一会计制度修改与补 充也要求企业会计制度相应修改加以适应。 第五章 会计核算形式的设计 一、会计核算形式设计的意义、种类和设计内容 (一 )会计核算形式设计的意义和原则。 将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式，就是通常我们所讲的会计核算形式或称会计核算组织程序。 会计核算形式的设计就是对会计凭证、会计账簿、记账程序及其结合形式的设计。 核算形式设计的意义。 (1)提供会计信息，保证会计信息质量； (2)规范会计基础工作，保证会计工作有序进行； (3)提高会计工作效率，节约核算费用。 此外，完整的会计核算形式，不但能保护账内财产安全，还能反映无法在账内反映的财产物资以及或有负债等。 (1)集中统一与从实际出发相结合。 无论是现行的政策法规，还是准则制度，都要求执行统一的会计制 度，要求企业设计的会计凭证、账簿和报表符合国家的统一规定。 国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据会计法制定并公布的。 因而，各企业经营规模小、业务繁简、管理要求千差万别，又要求在核算形式上符合企业实际。 因此，只有在国家总的管理原则之下，结合企业实际设计的会计核算形式，才能达到合法性和可操作性。 (2)会计核算与经营管理相结合。 会计是企业经济管理的一个组成部分，会计核算工作必须为企业管理服务，必须为提高经济效益服务。 因此，设计会计核算形式，既要有利于会计的核 算工作，又要服务于企业经营管理，做到会计核算收集加工一次性、功能多样性。 (3)合理简化手续与保证会计工作质量相结合。 保证会计质量，往往需要以严密、复杂的会计核算为前提。 这一前提，可能给企业带来较大的费用支出。 在设计会计核算形式时，应在保证会计质量的前提下，要勇于打破常规，敢于创新，删繁就简，提高会计工作效率。 (二 )会计核算形式的种类和设计内容。 一类是逐笔记账型核算形式。 主要 包括记账凭证核算形式，日记总账核算形式等；一类是汇总记账型核算形式包括凭证汇总核算形式和账簿汇总核算形式。 会计核算形式设计的内容，包括：会计凭证的设计、会计账簿的设计以及核算形式的设计三部分。 (1)会计凭证设计的内容。 ①明确所要设计会计凭证的种类和范围； ②确定会计凭证的设计原则； ③制度会计凭证设计的方法； ④规定会计凭证的传递程序 ； ⑤建立会计凭证的保管制度。 (2)会计账簿设计的内容。 ①明确所要设计的种类和范围； ②确定账簿的设计原则； ③制造账簿的设计方法； ④考虑账簿在使用中的特殊要求。 (3)会计核算形式设计的内容。 ①确定设计核算形式的目的； ②对企业具体情况进行调查； ③选择适当的会计核算形式； ④检验和改进会 计核算形式。 (三 )会计核算形式的设计思路 ，后逐项设计会计核算形式的内容。 这种思路主要适用于老企业原有核算形式的改进设计，在这种情况下，原有核算形式对企业会计工作是否合适，存在什么问题都比较清楚，掌握的资料也比较多，因此能够正确地确定会计核算形式的类型。 ，后确定核算形式类型。 它主要适用于缺乏历史资料的新企业。 二、会计凭 证的设计 (一 )会计凭证设计的意义和种类。 (1)记录经济业务，提供会计信息； (2)明确经济责任便于内部控制； (3)为监督检查提供主要依据； (4)保证会计信息的传递与保管。 会计凭证的种类很多，按会计凭证填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类。 (二 )会计凭证的设计原则。 凭证是业务的证明，业务要在凭证上如实反映。 在设计会计凭证时，除了符合会计规定外，还要满足业务管理的需要。 (三 )原始凭证的设计。 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或已完成的会计凭证。 分类如图 51 所示。 从原始凭证的设计范围看，主要考虑自制原始凭证和专用原始凭证的设计。 (1)原始凭证的名称； (2)发生经济业务的时间 (年、月、日 )； (3)接受凭证的单位或部门； (4)凭证编号； (5)经济业务内容 (内容摘要，计量单位、数量、单价和金额等 )； (6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖 章； (7)凭证联次、附件。 (1)设计要求。 原始凭证设计的要求主要包括： ①基本内容要求设计完整； ②与相关业务管理相结合； ③要有利于内部牵制。 (2)设计方法。 ①绘制原始凭证格式； ②确定凭证的流转程序； ③原始凭证的保管制度。 (1)对外投资原始凭证设计； (2)物资采购及入库原始凭证的设计； (3)产品生产、成本计算及产品入库凭证设计； (4)产品或商品有售原始凭证设计； (5)货币资金收付凭证的设计； (6)固定资产业务的原始凭证设计； (7)往来结算业务的原始凭证设计； (8)转账、结账业务的原始凭证设计。 (四 )记账凭证的设计。 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 填写记账凭证是会计核算的一种基本方法，其作用主要表现在：一是连接原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带，可以保证账簿记录的正确性；二是有利于会计监督；三是有利于会计人员内部牵制。 (1)复式记账凭证； (2)单式记账凭证； (3)汇总记账凭证。 详细分 类见图 52：。 记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。 (1)记账凭证的基本内容是指记账凭证发挥其作用所必需的基本要素、基本项目。 (2)记账凭证的其他内容，主要指外币凭证，还要设有外币金额和折算汇率，套写凭证应有各联用途、去向为文字或标记。 这些内容应根据具体情况、具体需要设计。 (1)基本内容要完整、重要内容要突出； (2)会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当； (3)各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷。 (1)通用记账凭证格式设计； (2)专用记账凭证的设计； (3)单式记账凭证设计； (4)汇总记账凭证的设计； (5)其他记账凭证的设计。 记账凭证一般传递程序如图 53：。 会计凭证的保管制度主要考虑会计凭证的保管措施和方法，便于本单位检查利用，也便于外界审计监督。 会计凭证保管制度的主要内容包括： (1)会计凭证在登记入账后，应将各种记账凭证编号顺序装订成册，以防失散，装订间隔时间长短应根据业务量确定。 (2)装订成册的记账凭证应加贴封面和封底，载明单位名称、凭证名称、凭证张数、起讫号数、所属年月等内容。 (3)装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章， 以防抽换。 (4)如果原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存。 (5)如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，则应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。 (6)确定会计凭证的保管期限，至保管期满时才能销毁。 (7)确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。 三、会计账簿的设计 (一 )会计账簿设计的意义、种类和设计原则。 (1)确保连续系统地反映经济业务； (2)为编制会计报表提供依据； (3)便于监管企业经济活动。 (1)账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 (2)按账簿的外表形式分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 具体的分类如图 54 所示：。 (1)适应企业规模和特点。 (2)适应会计报表的要求。 (3)简明实用，满足业务需要。 (4)便于审核、查阅和保管。 (1)封面。 主要用来载明账簿的名称。 (2)扉页。 主要用来登载经管人员一览表。 (3)账页。 账簿的主体。 (二 )日记账的设计。 (1)用作过账媒介的日记账设计，主要有普通日记账和特种日记账，普通日记账主要有账户式、顺序式 、多检式三种。 (2)不用作过账媒介的日记账设计。 (1)日记账的一般格式； (2)日记。