企业内部控制制度介绍(136页)-其它制度表格(编辑修改稿)

企业内部控制制度介绍(136页)-其它制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

金控制系统 (2)银行存款控制系统  (1)采购控制系统 (2)存储控制系统 (3)领发控制系统  (1)工资费用控制系统 (2)生产费用控制系统 (3)产品成本控制系统  (1)销售 (非托收承付 )控制系统 (2)销售 (托收承付 )控制系统 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 内部控制的划分（二）  (1)固定资产购臵控制系统 (2)固定资产退出控制系统 (3)固定资产折旧控制系统  6..投资控制系统 (1)短期投资控制系统 (2)长期投资控制系统  (1)销售利润控制系统 (2)营业外收支控制系统 (3)利润分配控制系统  （ 1）信息处理控制系统  （ 2） 预算控制、物流管理、人力资源政策 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 应付款 成本费用 应收款 资 金 原材料 在制品 产成品 采购 销售 生产 物流 资金流 业务活动 企业内控制度综合体系图 说明 资产 投资 负债或权益 筹资 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 内部控制设计步骤（一） ： 设计内部控制的步骤，主要是确定控制目标，整合控制流程， 鉴别控制环节，确定控制措施，最终以流程图或调查表的形成加以体现。  控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。 在实际工作中，管理人员和审计人员总是根据控制目标，建立和评价内部控制系统。 因此，设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。  控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。 控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。 当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 内部控制设计步骤（二）  实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。 这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。 那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，  甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，即为关键控制点。 相比之下，那些只能发挥局部作用，影响特定范围的控制点，则力一般控制点。 如材料采购业务中的验收 控制点，对于保证材料采购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着重要的保障作用，因此是材料采购控制系统中的关键控制点。 相比之下， 审批 、 签约 、 登记 、 记账 等控制点，即是一般控制点。 需要说明的是，关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。 某个控制点在此项业务活动中是关键控制点，在另外一项活动中则可能是一股控制点，反之亦然。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 内部控制设计步骤（三）  控制点的功能，是通过设臵具体的控制技术和手续而实现的。 这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等，通常被概括为控制措施。 如现金控制系统中的 审批 控制点，就设有 :(1)主管人员授权办理现金收支业务。 (2)经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章。 (3)部门负责人审核该凭证并签章批准等控制措施。 银行存款控制系统的 结算 控制点则设有 :(1)出纳员核查原始凭证。 (2)填制或取得结算凭证。 (3)加盖收讫或付讫戳记。 (4)签字或盖章。 (5)登记结算登记簿等控制措施。 以上两个控制点的差异，说明由于其控制的业务内容不同，所要实现的控制目标不同，因而相匹配的控制措施也不相同。 因此，实际工作中，必须根据控制目标和对象设臵相应的控制技术和手续。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 货币资金内部控制  下面仅以货币资金的内部控制为例对如何设计内部控制进行演示。 货币资金控制系统，可以具体划分为现金控制系统和银行存款控制系统。  下文以现金控制系统为本进行说明： 货币资金业务概述 货币资金业务常见弊端 货币资金业务内部控制要点 现金控制系统的设计流程 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 货币资金业务概述 货币资金 偿 还 应付帐款 原材料 固定资产 （工程项目） 在产品 产成品 应收帐款 现 销 管理、销售费用等 赊 销 营 业 人 工 成 本 买 入 卖 出 股 东 投 资 股 利 债权人 偿 还 借 入 赊 购 现 购 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 货币资金业务常见弊端  截留各种现金收入  挪用资金  虚报冒领  出借帐号（洗钱）  现金超额存放  白条抵库  非法违规出借 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 货币资金业务内部控制要点 1．货币资金业务的职务分离 2．资金预算控制 3．库存现金控制 4．银行存款控制 5．财务印章控制 6．定额备用金控制 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA  企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。 单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。 企业非出纳人员不能经管现金收付业务。 一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依掘办理，及时登账， 定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA (1)控制目标 根据 《 现今管理暂行条例 》 和有关财务制度，管理现金主要应实现下列目标 : 1) 保证现金收支正确合法。 企业应该根据现金管理规定，按照 有关现金收支业务，严格审核业务内容，正确计算现金数额，如数收付现金，避免错收错支及违法乱纪问题的发生。 2) 保证现金结算及时适当。 企业应该合理安排现金收支时间， 适当选择现金收支方式，提高资金使用效率，避免提前或逾期付款而占用资金和影响业务进行。 3) 保证现金存储安全完整。 企业应该严格保管现金，安全放臵现金，超过限额部分应及时送存银行，防上现金遭受抢劫、盗窃，以及贪污、挪用等损失，保证货币资金安全完整。 4) 保证现金核算真实合规。 企业应该结合本单位实际情况，按照财务管理制度要求设计现金收支凭证和核算账表，如实记录现金收支业务，正确核算现金收支数额，监督并反映坐支、私分、私存和非法占用现金等违纪问题，并提供真实、准确的现金核算信息。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA (2)控制流程  结合现金收支和核算程序，我们将其控制流程整合为 : 1) 授予权限。 企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门批示 2) 制取凭证。 发生现金收支业务，必须填制或取得原始凭证，作为收付现金的书面证明。 比如，企业间银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的书面证明。 收进职工的交款，要以开出的收款收据副联作为收款的证明；支出采购费用或收入销售货款，要以发票正联或副联作为收付款项的证明。 3) 签审凭证。 业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时填清业务内容、用途。 部门负责人审核签章。 例如，企业向银行提取现金，要由出纳员 在现金支票上注明款项用途，并签章。 财会部门负责人审核后加盖财务专用章。 支付采购货款，要由采购员签字，采购部门负责人审签等。 4) 审核凭证。 会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。 对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。 5) 编制凭证。 分管会计根据审核合规的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知办理现金收支事项。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 6) 收付现金。 出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证 所开列金额收付现 金，并在凭证上加盖 收讫 、 付讫 戳记。 7) 复核凭证。 稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。 审查合格后，签 章传递。 8) 登记日记账。 出纳人员根据经过复核的收付记账凭证，登记现金日记账。 9) 登记明细账。 分管会计人员根据审签合格的收付凭证，登记相关明细账。 10) 登记总账。 总账会计编制总账记账凭证，经复核后登记总分类账现金科目。 11) 盘点现金。 出纳人员每日营业结束后，给出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。 12 送存银行。 对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。 13) 核对账簿。 月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账 及总账。 如发生账务误差报经批准后予以处理。 14) 清查库存。 定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对。 根据清查结果编制现金盘点报吉单，填列账存与实存的符合情况。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA (3)控制点及其控制措施 上述控制流程中，主要应设臵下列控制点及其控制措施。 1) 审批。 业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。 经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章。 经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。 审查原始凭证，可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生 1) 审核。 会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。 主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求。 审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。 审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 3) 收付。  出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证。 按照凭证所列数额，收付现金。 并在凭证上加盖 收讫 或 付讫 戳记及私章。 为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离，主要是 :出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算。 出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。 现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管。 非出纳人员不能兼职现金管理工作等。 加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金，以及重付、漏收现金等都具有重要作用。 4) 复核。  稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。 复核记账凭证，可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。 企业通用业频道 2020年 6月 黄乾坤 CPA CIA 5) 记账 . 出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账。 分管会计人员根据收付 凭证登记现金对应科目相关明细账。 总账会计登记总分类账。 分工登记现金账簿，可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。 6) 核对。  稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账、总分类账。 如有误差报批准后，予以处理。 稽核人员签宇盖章。 核对现金记录，可以保证账账相符，现金核算信息正确和现金实物安全完整。 7) 清点。  出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。 每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账发生差错，经常保持账实相符。 8) 清查。  由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。