企业会计制度会计科目和会计报表(doc110)-财务制度表格(编辑修改稿)

企业会计制度会计科目和会计报表(doc110)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

“银行存款 ”、 “其他货币资金 ”等科目。 如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚 未领取的债券利息后的金额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应领取的现金股利、利息等，借记 “应收股利 ”、 “应收利息 ”科目，按实际支付的价款，贷记 “银行存款 ”、 “其他货币资金 ”等科目。 (二 )投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记 “实收资本 ”等科目。 (三 )企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记 “坏账 准备 ”科目，按应收债权的账面余额，贷记 “应收账款 ”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记 “应收股利 ”或 “应收利息 ”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记 “坏账准备 ”科目，按应收债权的账面余额，贷记 “应收账款 ”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 涉及补价的，分别情况处理： ，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按收到的补价，借记 “银行存款 ”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记 “坏账准备 ”科目，按应收债权的账面余额，贷记 “应收账款 ”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 ，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，借记本科目(股票、债券、基金 )，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记 “坏账准备 ”科目，按 应收债权的账面余额，贷记 “应收账款 ”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记 “银行存款 ”、“应交税金 ”等科目。 如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“应收股利”或“应收利息”科目单独核算。 (四 )以非货币性交易换入的短期投资，应按以下规定处理： (1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “短期投资跌价准备 ”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 (2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “存货跌价准备 ”科目，按换出资产的账面余额，贷记 “库存商品 ”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ——应交增值税 (销项税额 )”等科目。 (存货按计划成本或售价核算的企业，还应结 转材料成本差异或商品进销差价，下同 )。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记 “应收股利 ”或 “应收利息 ”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “短期投资跌价准备 ”、 “存货跌价准备 ”等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )、 “库存商品 ”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 (3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记 “固定资产清理 ”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记 “累计折旧 ”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记 “固定资产 ”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记 “固定资产减值准备 ”科目，贷记 “固定资产清理 ”科目。 按 “固定资产清理 ”科目的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记 “固定资产清理 ”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费， 通过 “固定资产清理 ”科目核算。 (4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换 出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记 “无形资产减值准备 ”科目，按无形资产的账面余额，贷记 “无形资产 ”科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 (5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记 “长期投资减值准备 ”科目，按长期投资的账面余额，贷记 “长期股权投资 ”、 “长期债权投资 ”科目，按应支付的相关税费 ，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 收到补价时应按如下公式计算应确认的收益： 应确认的收益 =(1换出资产账面价值 247。 换出资产公允价值 )补价 (1)收到补价的企业 ①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “短期投资跌价准备 ”科目，按收到的补价，借记 “银行存款 ”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目，按应确认的收益，贷记 “营业外收入 ——非货币性交易收益 ”科目。 ②以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “存货跌价准备 ”科目，按收到的补价，借记 “银行存款 ”科目，按换出资产的账 面余额，贷记 “库存商品 ”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ——应交增值税 (销项税额 )”等科目，按应确认的收益，贷记 “营业外收入 ——非货币性交易收益 ”科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息和补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记 “应收股利 ”或 “应收利息 ”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “短期投资跌价 准备 ”、 “存货跌价准备 ”等科目，按收到的补价，借记 “银行存款 ”科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )、 “库存商品 ”等科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目，按应确认的收益，贷记 “营业外收入 ——非货币性交易收益 ”科目。 ③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产 减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目；按应确认的收益，借记“固定资产清理”科目， 贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记 “固定资产清理 ”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过 “固定资产清理 ”科目核算。 ④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出 资产已计提的减值准备，借记 “无形资产减值准备 ”科目，按收到的补价，借记 “银行存款 ”科目，按无形资产的账面余额，贷记 “无形资产 ”科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目，按应确认的收益，贷记 “营业外收入 ——非货币性交易收益 ”科目。 ⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记 “长期投资减值准备 ”科目，按收到的补价，借记 “银行存款 ”科目，按长 期投资的账面余额，贷记 “长期股权投资 ”、 “长期债权投资 ”科目，按应支付的相关税费，贷记 “银 行存款”、“应交税金”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入 —— 非货币性交易收益”科目。 上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 (2)支付补价的企业 ①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “短期投资跌价准备 ”科目，按换出资产的 账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )，按应支付的补价和相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 ②以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “存货跌价准备 ”科目，按换出资产的账面余额，贷记 “库存商品 ”等科目，按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记 “应交税金 ——应交增值税 (销项税额 )”、 “银行存款 ”等科目。 上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或 已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按应收股利或应收利息，借记 “应收股利 ”或 “应收利息 ”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记 “短期投资跌价准备 ”、 “存货跌价准备 ”等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目 (股票、债券、基金 )、 “库存商品 ”等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 ③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记 “固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按应支付的补价，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目。 按“固定资产清理”科目的余额，借记本科目 (股票、债券、基金 )，贷记 “固定资产清理 ”科目。 因换出固定资产而支付的相关税费，通过 “固定资产清理 ”科目核算。 ④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价 和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备， 借记 “无形资产减值准备 ”科目，按无形资产的账面余额，贷记 “无形资产 ”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记 “银行存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 ⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目 (股票、债券、基金 )，按换出资产已计提的减值准备，借记 “长期投资减值准备 ”科目，按长期投资的账面余额，贷记 “长期股权投资 ”、 “长期债权投资 ”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记 “银行 存款 ”、 “应交税金 ”等科目。 上述换入的短期投资，如果 1102 短期投资跌价准备 一、本科目核算企业提取的短期投资跌价准备。 二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项短期投资可能发生的损失。 短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。 企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大 (如占整个短期投资 10%及以上 )，应按单 项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。 三、期末，企业应将股票、基金、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益 —— 计提的短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益 —— 计提的短期投资跌价。