企业上市的财税策划培训课程(38页)-管理培训(编辑修改稿)

企业上市的财税策划培训课程(38页)-管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

托其他单位进行科研试制的费用。 上市企业的税收策划 新税法要点 第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 中小高新技术企业是指企业职工人数不超过 500人、年销售收入不超过 2亿元、资产总额不超过 2亿元的高新技术企业。 上市企业的税收策划 新税法要点 第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用 《 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 》 、 《 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 》 和 《 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 》 规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在 5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 上市企业的税收策划 新税法要点 15 上市企业的税收策划 企业税收策划概述 一、税收策划的概念： 是指对尚未发生或已经发生应税行为，在不违反法律法规的前提下，纳税主体（法人或自然人）对筹资、投资、经营活动环节的涉税事项做出巧妙安排，以实现利益最大化。 16 二、税收策划的特点 合法性：是指只能在法律许可的范围内进行。 筹划性：是指在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。 目的性：是指纳税人要通过财税策划活动取得“节税”的税收利益。 专业性 ：是指在面临社会化大生产、全球经济日趋一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，财税策划必须专业化发展的特点。 17 三、为什么能进行税收策划 • 税收优惠的存在 • 税法及税收征管法的漏洞 • 纳税方案的改变 18 四、税收策划的原理 绝对节税：是使纳税人的纳税绝对总额减少的节税原理，它又有直接节税原理和间接节税原理之分。 相对节税：是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少。 相对节税主要是考虑了货币的时间价值。 风险节税：是指在一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额 组合节税：是指在一定时期和一定环境条件下，通过多种节税技术组合使节税总额最大化、节税总风险最小化。 19 案例 • 根据公司五年经营规划，五年利润总额为 1400万，税率 33%，资金利润率 20%。 • 绝对节税 • 策划前所得税 462万，策划后所得税 380万。 节税 82万 • 相对节税 • 策划前所得税 462万（年均 ） 本利和 • 策划后所得税 462万（ 40 ， 50， 90， 120， 162）本利和。 • 节税 ()。 20 上市企业的税收策划 企业税收策划的技巧与思路 提高限额扣除 规避不得扣除 利用据实扣除 巧妙加计扣除 合理分期扣除 争取调减扣除 财政返还增收 优惠减免减支 21 上市企业的税收策划 案例 • 案例 1 税负平衡的抉择 企业向税务机关申请纳税人资格认定时，即可申请一般纳税人，也可申请小规模纳税人，请问做何选择有利。 假定：毛利率为 X。 策划： 税负平衡点为： X 17%= 6% X =% X 17%= 4% X =% 策划中 应注意的问题 ：（客户的需求、毛利率） 当 X 小于 %实际税率小于 6%,取一般纳税人；当 X 大于 %实际税率大于 6%,取 小规模 纳税人 ； 22 上市企业的税收策划 案例 • 案例 2 巧签合同降低税率 • 某企业接受甲公司委托，负责为其加工总价值 700万元设备，其中材料 500万元由该公司提供。 该公司共收取加工费及材料费 700万元。 • [700*%(500*%+200 *%)]=1000元 • 策。