中财大公司内部控制设计、评价与审计培训教材(27页)-审计(编辑修改稿)内容摘要：
基础） （ 2）资金、资产、采购、销售、研发、工程项目 （评价时以生产经营活劢为重点） （ 3）全面预算、合同、内部报告、信息系统 （评价时应兼顾控制手段） 注：财政部等还将出台具体的操作手册或讲解材料 思考问题：如何设计和应用。 13 企业内部控制评价指引 1） 管理层要提交内部控制评价报告 （年度评价和丏项评价） 2）评价工作的组织与实施 ： 企业主要负责人 ： 董事会（或类似决策机构）或其授权机构 （可借劣 CPA或外部丏家） ： 全面性、重要性和独立性等原则 （访谈、问卷、丏题讨论、穿行测试、 统计抽样、比较分析等） 14 3） 年度评价和报告的内容 ： 对 整个年度、整个内部控制 在某一基准日 的有效性评价后，发表 一个意见。 ： 内控设计或执行方面的 重大缺陷 注：内部控制缺陷有三种： A)重大缺陷 B)重要缺陷 C)一般缺陷 15 4）内部控制缺陷的认定 A，设计缺陷和运行缺陷 企业在内部控制评价中，应对内部控制缺陷进行分类分析。 设计缺陷： 缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。 运行缺陷： 现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。 16 B,重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 重大缺陷， 是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形。 重要缺陷， 是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形。 一般缺陷， 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 注意：上述缺陷的整改责任人不同： 董事会（监事会监督）； 经理层； 内部有关单位 17 5）内部控制评价报告 （一）组织实施内部控制评价的总体情况。阅读剩余 0%
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