20xx年山东鲁花商贸分公司会计核算制度(doc28)-财务制度表格(编辑修改稿)

20xx年山东鲁花商贸分公司会计核算制度(doc28)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

设置为单位往来辅助账进行明细核算。 1281 存货跌价准备 该科目贷方登记按预算年度末月（ 2月）库存商品情况计提的跌价准备金 ,在次月原数冲回；因此除 2月末有余额外，其他月份无余额。 1301 待摊费用 （一） 本科目核算分公司已经支出，但应由以后各期分别负担的分摊期限在 1 年以内 (包括 1年 )的各项费用。 本科目按费用种类设置二级科目： 13010240广告费。 13010240促销费用。 13010240租金。 13010240维修费。 13010249其他。 130102500、待抵扣税金。 按具体项目进行三级明细核算。 （二） 待摊费用按费用项目的受益期限分期 摊销。 如果待摊费用所应摊销的费用项目不能再为公司带来利益，按规定审批后，将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期费用。 （三） 本科目借方反映各种待摊项目的实际发生金额（以签字齐全的发票等费用单据入账），贷方反映每月平均摊销的金额，期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。 1501 固定资产 （一）本科目核算分公司固定资产的原值。 单位价值在 1000 元（含 1000元）以上，使用年限超过一年的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、电子设备等资产作为固定资产。 本科目借方反映实际购入的金额，贷方反映外售、报废及毁 损时转出的原值，期末借方余莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 7 页 共 26 页 额反映尚在使用中的固定资产原值。 （二）分公司固定资产明细账在固定资产模块进行单独核算。 临时租入的固定资产（例如总部的固定资产），分公司另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 但年底需与出租方（或总部）对账。 1502 累计折旧 （一）本科目核算分公司固定资产的累计折旧；具体每种固定资产的折旧明细在固定资产模块单独核算。 折旧须按月计提。 （二）固定资产采用直线法折旧，残值率按 10%计算。 其中办公、居住房屋按 20年折旧；交通工具、电子设备、办公工具按 5年折旧。 （三）本科目借方反映固 定资产外售、报废及毁损时转出的已提折旧金额，贷方反映按相应折旧率计提的当期折旧金额，期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。 1701 固定资产清理 （一）本科目借方反映分公司因外售、报废及毁损等原因转入清理的固定资产价值以及发生的清理费用，贷方反映在清理过程中所发生的清理收入等。 本科目借方反映期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产价值以及清理净损益 (清理收入减去清理费用 )。 （二）具体每种固定资产的清理明细在固定资产模块核算。 1911 待处理财产损溢 （一）本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种 财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 本科目设置以下明细科目： 19110000待处理流动资产损溢； 19110000待处理固定资产损溢。 （二）公司清查的各种财产的损溢，经集团公司批准后处理，在期末结账前处理完毕。 如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，按其差额调整，涉及以前年度的，在出具会计报表时应调整相应项目的年初数。 （三）本科目处理前的借方余额，反映分公司尚未处理的各种财产的净 损失；处理前的贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产的净盈余。 期末处理后本科目应无余额。 第四节 负债类科目使用说明 2121 应付账款 （一）本科目贷方反映分公司因购买商品，而应付给供应单位的款项，借方反映实际支付的款项。 本科目应按供应单位（债权单位）下设二级明细账，进行明细核算。 21210000应付款。 核算从商贸公司或外部单位购进商品已开具发票的应付款。 21210000暂估应付款。 核算从商贸公司或外部单位购进货物尚未开具发票的应付款。 （二）本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。 2131 预收账款 （一）本科目贷方反映分公司因销售商品等向购货单位预收的款项，借方反映退回购货单位及转入“应收账款”科目的款项。 （二）本科目应根据往来单位名称设置为单位往来辅助核算。 （三）本科目期末贷方余额，反映分公司向购货单位预收的账款。 2151 应付工资 （一）本科目贷方反映公司应付给职工的工资总额（财务人员除外）。 包括工资总额内的各种工资、补贴和销售提成等，借方反映实际支付的工资总额。 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 8 页 共 26 页 （二）本科目期末为贷方余额，反映分公司应付未付的职工工资。 2171 应交税金 （一）本科目核算分公司应交 纳的各种税金，如增值税、房产税、个人所得税等。 分公司交纳的印花税及其它不需要预计应交数额的税金，不在本科目核算。 本科目设置以下二级科目： 21710000应交增值税； 21710000未交增值税； 21710000应交营业税；21710000应交所得税； 21710000应交城市维护建设税； 21710000应交房产税； 21710001应交车船使用税； 21710001应交个人所得税； 21710001待抵扣进项税额等二级科目。 在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交 税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等三级科目，并按不同税率进行明细核算。 年末，如果有未抵扣的留抵税额，“进项税额”的年末余额应为未抵扣的留抵税额，除此之外，应交增值税的其他三级科目年末应无余额。 （二） 本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税金。 2176 其他应交款 本科目贷方核算其它应缴的各种款项，借方核算已交的各种款项，期末为贷方余额，反映应付未付的款项。 本科目按其它应缴款项目进行二级明细核算。 2181 其 它应付款 （一）本科目贷方反映本分公司与外单位及个人等因业务往来而欠付的非商品款项，借方反映实际支付或退回的款项。 主要包括：分公司应付、暂收其它单位或个人的包装物、辅助材料、 租金、押金等暂收、应付 款项。 本科目设置以下二级科目： 21810000个人和 21810000单位；进行个人往来辅助核算和单位往来辅助核算，并设置如下项目核算：职工风险抵押金、业务风险金、坏账风险金、包装物押金、经销商押金、促销员押金、未付工资、垫付总部款项、未付外部单位款项、客户保证金、经销商返利、任务保证金等。 （二）本科目期 末贷方余额，反映尚未支付的款项。 2191 预提费用： （一）本科目贷方反映分公司按照合同或规定提取但尚未支付的费用，如预提促销费用等；借方反映实际支付的费用（以签字齐全的发票等费用单据入账）；本科目期末为贷方余额。 本科目按费用种类设置预提费用项目辅助账：经销商返利、促销费用、租金、运费、装卸费、广告费、其他等项目。 （二）本科目年末应无余额，应将贷方多提的费用做相反的分录冲减相关费用。 第五节 所有者权益类科目使用说明 3131 本年利润 （一）本科目核算分公司实现的净利润 (或发生的净亏损 )。 贷方登记本期 收入，借方登记本期费用支出。 （二）本科目期末为贷方余额，表示实现的净利润；期末为借方余额，表示净亏损。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配 —— 未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 9 页 共 26 页 3141 利润分配 （一）本科目核算分公司利润分配情况。 本科目设置：未分配利润二级科目，进行明细核算。 （二）分公司实现利润或亏损，年度终了，应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目的 “未分配利润”明细科目；如为净亏损，作相反会计分录。 （三）本科目年末借方余额，反映分公司的亏损情况；年末贷方余额，反映分公司的利润情况。 第六节 损益类科目使用说明 5101 主营业务收入 （一）本科目贷方核算公司销售商品等日常活动中所产生的收入，借方反映转到“本年利润”的发生额，结转后本科目应无余额。 本科目各商品种类、品种规格的明细账，通过销售模块单独核算。 （二）实现的主营业务收入，按应收的价款入账。 （三）销售收入凭证的附件：销售收入必须以销售发票（增值税、普通发票、系统发票）、出库单为附件。 5102 其它业务收入 （一）本科目核算除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，如销售材料、对外租赁等收入。 本科目按其它业务收入的种类设以下二级科目： 5102020销售材料：经营的材料及废旧物资收入。 5102020对外租赁：对外租赁的房屋、用具或相关物资的收入、包装物出租、场地出租收入，按上述项目进行明细核算。 5102020其它：非正常业务的收入。 （二）让渡资产使用权而发生的使用费收入，应当在同时满足以下条件时，确认收入： ； 可靠地计量。 使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定收入。 （三）本科目贷方表示除主营业务收入以外的其它销售或其它业务收入，借方表示转入“本年利润”，月末本科目应无余额。 5301 营业外收入 （一）本科目核算发生的与分公司经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、教育费附加返还款等。 本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。 （二）本科目贷方进行各项收入的归集，借方转入“本年利润”科目，月末本科目应无余额。 5401 主营业务成本 （一）本科目借方核算销 售商品而发生的实际成本，贷方反映转入“本年利润”的发生额，月末本科目应无余额。 本科目各商品的类别、品种规格明细账，通过销售模块单独核算。 本科目的核算应与主营业务收入科目核算相配比。 （二）分公司采用月加权平均法确定销售商品的实际成本。 库存商品平均单价 =（期初库存商品金额 +本期购入库存商品金额） /（期初库存商品数量 +本期购入商品数量） 销售商品成本 =发出商品数量 X库 存 商品平均单价 莱阳鲁花分公司会计核算制度 第 10 页 共 26 页 5402 业务税金及附加： 本科目借方核算按税法规定应缴纳的各种税费，贷方反映转入“本年利润”的发生额，月末本科目应无余额。 主 要下设下列二级科目：城市维护建设税、教育费附加、营业税、 其它。 5405 其它业务支出 （一）本科目核算公司除主营业务成本以外的其它业务的成本，如房屋出租等。 本科目设以下二级科目： 54050000销售材料：经营的材料及废旧物资成本。 54050000对外租赁：对外租赁的房屋、用具或相关物资的成本。 54050000其它：非正常业务的成本。 其它业务支出应与其它业务收入核算相配比。 （二）本科目借方表示除主营业务成本以外的其它业务的成本，贷方表示转入“本年利润”，月末本科目应无余额。 5501 营业费用 （一）本科目借方反映分公司销售商品过程中发生的费用，包括固定工资、变动工资、职工基金、租赁费、办公费、通讯费、差旅费、车辆使用费、广告费、促销费、业务招待费、运输费、装卸费、税费、地方性行政收费、职工培训费、包装费、会务费、固定资产折旧费、低值易耗品摊销费等经营费用。 在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算；贷方表示转入“本年利润”的发生额，月末本科目应无余额。 （二）本科目应根据费用项目，设以下二级明细科目，并应根据需要设置 个人往来辅助核算： 550100001 人工费： 用于核算分公司人员（财务人员除外）的薪资收入，下设三级科目： 00001 基本工资： 00002 工资性补贴： 00003 职务补贴： 00004 销量提成及奖金： 00005 利润提成及奖金： 00006 误餐费： 550100002 销售费用： 00001 商场费用：设置如下科目进行明细核算： 00进店费； 00店庆费；00堆头费； 00商场管理费； 00商场返利。 00002 促销费用：设置如下科目进行辅助核算： 00赠品； 00路演费； 00资料宣传费； 00直接客户促销费； 00特价损失费。 00003 销售返利：设置如下科目进行辅助核算： 00经销商返利； 00其他返利。 550100003 运杂费： 00001 车辆使用费： 用于核算公司自备车辆的费用，设置如下科目进行明细核算： 00修理费； 00养路保险费； 00过路过桥费；00油耗费。 00002 运输费：用于核算分公司的租车送货费。 此项费用单证应尽量取得运输部门的正规发票以便于抵扣税款，增加效益。 00003 装卸费：核算公司雇用临时职工而花费的装卸搬运费用。 各分公司可根据各自的业务特点。