20xx年企业所得税辅导课程培训教程资料(38页)-管理培训(编辑修改稿)

20xx年企业所得税辅导课程培训教程资料(38页)-管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

凡折扣在销售时已确认，应当按照折扣后的差额开票确认收入，或者将折扣开在同一张发票上。 凡折扣需在销售后确认的必须通过红字发票解决。 （ 国税函 [2020]1279号 ）如海尔公司与国美电器约定，销售空调达 1万台时，按销售金额 1%奖励。 如合同约定国美电器收取固定的进场费、商品陈列费等，必须到地税局开具服务业发票（ 国税发 [2020]136号 ）缴纳营业税，销售方作销售费用处理。 19 第三部分 企业所得税计税收入的确认 四、视同销售 国税函 [2020]828号 、 国税函[2020]847号 、 国税函 〔 2020〕 1278号 执行企业会计制度：应作纳税调整； 企业会计准则：不作纳税调整。 注意：各税种视同销售的区别 如汽车生产企业将客车用于员工接送，房产企业将开发产品用于股权投资等，在 增值税 、 营业税 、土地增值税、所得税规定如何。 20 第三部分 企业所得税计税收入的确认 五、利息、租金、特许权使用费（ 条例 11 20条 、 国税函 [2020]98号 ） 六、搬迁补偿收入（ 国税函 [2020]118号 ） 七、房地产企业的收入 未完工开发产品收入和销售收入的实现 国税发 [2020]31号 （第 2章）、 浙国税所[2020]7号 、 金市国税所 [2020]4号 21 第三部分 企业所得税计税收入的确认 八、企业取得的代扣代缴个人所得税手续费收入 企业代扣代缴员工工资的个人所得税，取得的手续费收入应计入本单位收入，缴纳企业所得税。 同时其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出，属于与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 22 第四部分 企业所得税的扣除项目 一、扣除的原则 （一）相关性原则 （二）合法性原则 （三）合理性原则 （四）真实性原则 （五）权责发生制原则 （六）配比性原则 （七）划分收益性支出、资本性支出原则 23 第四部分 企业所得税的扣除项目 二、扣除项目调整的分类 （一）按扣除金额划分 不得扣除（行政性罚款、罚金） 标准扣除（如业务招待费、应付福利费佣金、广告费） 全额扣除（差旅费、会议费） 加计扣除（如技术研发费、安置残疾人员支付的工资） 24 第四部分 企业所得税的扣除项目 二、扣除项目调整的分类 （二）、按扣除时间划分 一次性扣除（大部分期间费用） 分期扣除 （ 1） 、分期等额 （直线法折旧） （ 2）、分期不等额 （加速折旧、广告宣传费、职工教育经费） 25 第四部分 企业所得税的扣除项目 三、扣除项目具体规定 （一）工资薪金 除 国税函 [2020]3号 中列举外的所有款项都作为工资薪金，并且强调实际发放数。 （二） 职。