x汽车制造厂有限公司成本管理体系优化设计方案(ppt73)-成本管理(编辑修改稿)

x汽车制造厂有限公司成本管理体系优化设计方案(ppt73)-成本管理(编辑修改稿)内容摘要：

2020/9/19 29 新华信建议北汽对目标成本控制的方法包括包括责任成本控制方法、预算成本控制方法、标准成本控制方法，三者是互相联系和互为补充 标准成本控制是以标准成本为目标，运用标准成本差异分析方法，结合成本核算制度与账务处理体系对生产过程中的资金耗费实施监督与控制的一种成本控制制度。 标准成本是标准成本制度所建立的控制目标。 标准成本 控制方法 预算成本控制方法是指导各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，更是资源优化配置的手段，在经营管理中发挥着重大作用。 预算成本 控制方法 责任成本控制 有利于责任清晰的划分，有利于对成本目标进行实施、控制、分析和考核，最终做到“千斤重担人人挑，人人身上有指标” 责任成本 控制方法 责任成本控制 、 标准成本控制 、 与预算成本控制是成本管理的保障 ， 三者 是互相联系和互为补充的 ， 一起 形成成本控制的手段；具体体现与对成本控制实施过程的全面监控。 2020/9/19 30 目录 一 成本管理概述 二 北汽成本管理现状分析 三 北汽成本管理体系优化的主要内容 四 成本控制的目标制定 五 成本控制 （一）责任成本控制 （二）标准成本控制 （三）预算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本费用管理优化方案实施的基础条件 2020/9/19 31 北汽目标成本确定后，为保证其实施，必须将指标层层分解、落实到各责任部门和责任人 横向分解到事业部与四大中心 营销事业部 总部四大中心 朝阳制造事业部 目标层层分解、落实 计算方法 纵向分解到职能 部门、项目组 项目组 个人 部门 责任成本是一个总合性经济指标。 为了保证企业成本和效益指标的顺利实现，企业应该按照权利责相结合的原则，将企业成本计划分解成本若干个小指标，落实到各成本责任单位，形成责任计划指标。 2020/9/19 32 目标成本分解原则要有利于责任划分，有利于对成本目标进行实施、控制、分析和考核，最终做到“千斤重担人人挑，人人身上有指标” 分解要以总目标值为对象，保证各分目标、子目标之和与被分解的目标成本值相等，同时分解后要保证目标总成本、单位产品目标成本、和成本降低目标三者之间的平衡。 分解分合和协调原则 1 尽量将目标成本分解到最小单元或单位，直到不能分解为止。 这样有利于全面、具体的落实，更好的控制、分析和考核。 分解到最小单位原则 2 根据目标成本特性，分解的分目标、子目标都 不能原则化、概念化，而是要具体化、数量化，同时保证正确、合理。 分解目标要具体化、数量化 3 要结合企业产品目标、技术和经营管理的特点来科学地选择分解的具体措施和方法以及分解的层次和分解后坟墓把、子目标的多少。 分解要结合企业的实际情况 4 2020/9/19 33 在北汽 成本目标在三种责任中心的横向分解为四个责任中心，任何部门不应游离于成本责任体系之外，其中制造事业部为重中之重 管理费用 成本目标分解内容 责任中心 管理费用、销售费用 利润中心： 营销事业部 管理费用、 生产成本 生产成本的主要内容 直接人工 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 费用中心： 综合管理中心、质量管理中心、计划财 务中心、产品工程中心 成本中心： 顺义制造事业部、朝阳制造 事业部 预算控制 成本控制方法 预算控制 标准成本、预算管理 2020/9/19 34 为了保证成本中心有效控制生产或经营管理过程中发生的耗费 ，必须通过建立责任成本核算体系 、 编制责任成本预算 、 清晰可控成本 、 与明确成本责任划分四项措施来保证实施 成本中心控制 1 2 3 4 成本中心的责任成本必须是可控成本 成本中心的责任划分必须明确 为各成本中心编制 责任成本预算 建立责任成本核算体系 各项费用的发生 ， 责任中心是事先知道的 、 是能确切计量的 、 是能够控制的。 成本中心的划分应该有一个明确的层次，保证个成本中心的责任划分有一个明确的界线。 责任成本预算是成本中心绩效控制的重要依据。 责任成本预算的编制应按各成本中心应发生的业务量进行。 建立适合责任成本核算的原始凭证体系，准确反映各成本中心的成本核算情况。 2020/9/19 35 北汽总部的分解是以四个中心作为成本责任中心，其成本控制主要是管理费用，对中心成本的控制主要通过预算进行支出的控制 计划财务中心的成本控制责任 综合管理中心的成本控制责任 产品工程中心的成本控制责任 质量保障中心的成本控制责任  中心发生的各项费用  财务费用  中心发生的各项费用  培训费  福利费  员工餐费  社保费用  招聘费用  中心发生的各项费用；  对因原材料质量问题造成的生产损失承担连带责任  中心发生的各项费用；  因产品质量问题造成的客户索赔带来的损失承担连带责任 由于四个中心有些成本并没有实际发生，而且以前没有明确界定各自的成本控制责任，因此对责任成本的划分只能采取逐步完善的方式，目前不可能做到完全科学、合理。  宣传费 2020/9/19 36 对于营销事业部的成本责任纵向分解中，建议营销事业部的成本费用可以直接分解到各个部门与分公司，各个部门发生的费用作为考核的指标 营销利润中心 成本控制责任 2 3 4 贡献毛益 = 销售收入 内部转移价值 部门可控销售费用与管理费用 销售收入 利润质量： 应收账款回收率 1 部门可控销售与管理费用：营销管理费用、销售费用；销售价格的折扣、折让、销售退回损失；坏账损失；未及时反馈市场信息造成的产品积压损失等  鉴于事业部作为利润中心的重要性，以及前期营销事业部的预算是以部门为单位的基础，因此建议营销事业部以三个分公司为重心将营销管理费用与销售费用分解到各个部门与分公司；  营销事业部的销售费用与管理费用整体以历史数据和标杆企业为参照；  营销事业部的总费用＝营销事业部总销售额 X 分配比例； 2020/9/19 37 对于制造事业部的责任成本纵向分解中，建议北汽目前分为三个二级成本责任控制中心：生产车间组成的生产成本责任中心、供应成本责任中心、与生产管理部门责任成本中心 供应部门主要负责材料采购业务，其主要职责就是控制材料采购成本，使之不突破采购成本计划。 其控制内容包括（材料采购成本控制：包括材料进价的控制，材料采购费用的控制、控制材料采购批量；材料消耗的控制实行限额领料制）。 各部门分别负责编制自己归口管理的费用预算，并对费用预算的执行过程进行日常控制。 其中，财务科代表制造事业部对其他生产管理部门的费用预算行使控制权。 对于整体管理部门采用预算总额控制的方法。 生产管理部门责任成本中心 供应成本责任中心 生产成本责任成本中心 以标准成本控制方法为手段对生产成本责任中心进行成本控制。 通过标准成本控制法控制生产直接成本，其控制内容包括：通过限额领料法控制材料消耗量、通过主要控制计件工资标准控制工资费用。 装焊车间、涂装车间、总装车间 采购供应科 办公室、财务科、计划调度科、技术科、质量检查科、外检科、动力设备科 构成部门 责任成本控制 责任成本中心的划分应该有一个适当的层次，并非越细越；结合北汽制造事业部的实现成本现状况，建议北汽先建立三个成本责任控制中心，以后逐级分解到的各个车间与科室。 2020/9/19 38 北汽制造事业部责任成本计划的编制，是利用基期计算法确定目标 基数计算法 : 制造事业部生产总成本 ＝ ∑ 计划产量 X 基期产品 单位成本 X（ 1－成本降低率） 产品名称 计划产量 单车成本计划 计划总成本 基期计划 降低率 计划年度 车型一 2020 20 3% 38800 车型二 4000 12 3% 46560 合计 86360  高层下达的成本降低指标是以目标成本为指导，是根据企业自身要求而下达的指标，同时参考历史数据、标杆企业、以及公司高层意愿所下达的指标；  结合北汽的情况，建议北汽以基期成本作为依据，确定单车降低标准与目标标准成本；  这种计算方法简便、容易操作，目标明确；  成本降低指标逐级分解到各个成本责任单位。 单位 万 2020/9/19 39 制造事业部的成本控制指标分为单车成本降低率与单项费用下降率两种，同时遵循逐级分解、逐步完善 车型 陆霸 3400 陆霸 3000 陆霸 2400 传统车 皮卡 下降率 2％ 15％ 12％ 3％ 3% 单车成本降低率 示意 单项成本费用降低率 本月产量（台） 费用分类 本月实际费用 平均单车费用 目标单车费用 差异 装焊车间 涂装车间 总装车间 总费用 平均单车费用 总费用 平均单车费用 总费用 平均单车费用 传统车 1000台 皮卡 800台 „„ 电费 水费 燃气费 合计 注：单车成本下降率注重长期考核 注：单车单项成本下降率注重短期考核，可以根据实际需要随时调整，不同时期重点考核重点单项成本费用。 2020/9/19 40 对于北汽各个成本责任部门，成本控制最终真正做到成本事前控制、成本事中控制与成本事后核算与考核 成本事前控制 1 2 3 成本事中控制 成本事后控制 成本管理目标 成本报告 执行成本计划 检查成本计划 制定成本计划 2020/9/19 41 目录 一 成本管理概述 二 北汽成本管理现状分析 三 北汽成本管理体系优化的主要内容 四 成本控制的目标制定 五 成本控制 （一）责任成本控制 （二）标准成本控制 （三）预算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本费用管理优化方案实施的基础条件 2020/9/19 42 标准成本的使用，其 主要作用是为了控制北汽目标成本， 是帮助北汽制造事业部对产品成本进行有效控制的方法  由于目前单车标准成本不尽准确，难以做到客观，因此目前北汽其单车标准成本以单车目标成本为准确值，以后逐步完善；  北汽标准成本可以作为评价不同车型实际成本的标准，分析其市场竞争力、以及分析单车实际成本脱离目标成本的差异，并找出产生差异的原因，挖掘北汽内部潜力，进一步降低成本；  引入标准成本是为了克服。