20xx年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷(doc27)-审计(编辑修改稿)

20xx年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷(doc27)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

性水平为 200 万元；审计人员丙认为．应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平：审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。 2．在确定审计重点时。 审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为．重要性水平是确定审计重点的唯一依据。 此次审计的重点应该是资产负债表中超过 300 万元和利润 表中超过 200万元的项目．其他低于重要性水平的项目就不再检查：审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外．还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为。 确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。 3．该审计组去年对甲公司 2020 年度财务收支进行过审计。 甲公司 2020 年度转变了经营战略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调整到位。 因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。 4．由于时间紧、人员少。 而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂．因此审计组未将甲公司产 品成本核算列人此次审计范围。 (二 )要求：根据上述资料。 从下列问题的备选答案中选出正确答案。 51．审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有： A．审计人员甲 B．审计人员乙 第 12 页 共 28 页 此资料来自 C．审计人员丙 D．审计人员丁 52．审计组成员关于确定审计重点的讨论中你认为意见正确的有： A．审计人员甲 B．审计人员乙 C．审计人员丙 D．审计人员丁 53．关于对审计风险进行的评估．下列说法正确的有： A．甲公司 2020 年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化。 固有风险应评估为高水平 B． 甲公司 2020 年有关内部控制并未完全建立或调整到位．控制风险应评估为高水平 C．因为对甲公司 2020 年度财务收支进行过审计。 可接受的检查风险应确定为高水平 D．根据甲公司的实际情况。 可接受的检查风险应确定为低水平 54．在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。 审计实施阶段则应该： A．仅实施符合性测试 B．直接实施实质性测试而不进行符合性测试 C．在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 D．在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试 55．关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计 范围的做法。 下列说法正确的有： A．这种做法不对．甲公司产品成本总额大且核算非常复杂．应该将其纳入此次审计范围 B．这种做法可以节约审计成本。 保证审计质量 C．这种做法有利于审计人员规避风险 D．这种做法加大了审计的风险 案例二 (一 )资料 第 13 页 共 28 页 此资料来自 2020 年 5 月。 某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。 有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下： 1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。 需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总 经理助理定期检查销售与收款情况。 2．甲公司 2020 年 12 月 31 日的应收账款余额为 2500 万元。 乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其 2020 年、 2020 年和 2020 年年末对甲公司的欠款金额分别为 300万元、 500 万元和 900 万元。 3．甲公司在向乙客户销售货物时．收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。 审计人员经调查核实．甲公司自现任总经理 2020 年 1 月上任后．即与乙客户发生业务往来。 由总经理特批对乙客户采用 “ 见订单即发货 ” 的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。 乙客户的所在地距甲公司近 二千公里。 4．审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。 除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户 2020年 12 月 28 日订购货物一批，甲公司 2020 年确认销售收入及应收账款 50 万元，该批货物于 2020 年 1 月 5 日发出，甲公司发货后即结转成本 40 万元。 (二 )要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 56．甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： A．由专门设 立的信用部门批准赊销信用 B．负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C．总经理助理定期检查销售与收款情况 D．在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下．由总经理特批向乙客户 “ 见订单即发货 ” 57．对未回函的乙客户，审计人员应当： A．认定该账户余额无误 B．再次发函 C．将应收账款明细账与总账核对 D．进行账龄分析 第 14 页 共 28 页 此资料来自 58．在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时。 审计人员可采取的替代程序是： A．检查乙客户订货单 B．检查甲公司销售发票副本 C．检查甲公司发运单 D．检查甲公司应收账款明细账 59．审计人员在核实甲公司 2020 年主营业务交易的截止期时。 应重点关注的日期有： A．发票开具日期 B．记账日期 C．发货日期 D．合同签定日期 60．关于甲公司对乙客户 2020 年 12 月 28 日订购货物的账务处理。 下列说法中正确的有： A．甲公司的账务处理正确 B．多计 2020．年末应收账款 40 万元 C．多计 2020 年主营业务收入 50 万元 D．多计 2020 年末存货 40 万元 案例三 (一 )资料 2020 年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某公司 2020 年度财务收支情况进行了审计。 有关该公司生产与存货循环的资料和审计 情况如下： 1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2．该公司实行永续盘存制。 每个月末对存货进行盘点。 审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 第 15 页 共 28 页 此资料来自 3．该公司主要生产一种产品， 2020 年该产品销售单价和数量与 2020 年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但 2020 年毛利率比 2020 年增长了 20％。 4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现 2020 年产成品存货周转率为 4． 0。 而 2020 年产成品存货周转率为 4． 5。 5．该公司将一批原材料用于某项在建工程．并按其购进成本 10 万元，借记在建工程10 万元，贷记原材料 10 万元。 该公司适用增值税率 17％。 6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司 2020年 12 月 28 日验收入库的一批原材料未进行账务处理。 原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 (二 )要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 61．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有： A．编制存货余额明细表并与总账核对相符 B．抽取部分存货 出、入库业务。 追踪检查其业务处理过程 C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况 D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况 62．审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有： A．存货盘点的范围和组织方式 B．存货盘点结果与账面金额是否一致 C．盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D．存货出库单有无销售部门主管批准的签字 63．该公司毛利率大幅度增长的可能原因有： A．直接人工费用降低 B．制造费用降低 C．销售费用降低 D．管理费用降低 第 16 页 共 28 页。