财务成本分析细则doc19-财务分析(编辑修改稿)

财务成本分析细则doc19-财务分析(编辑修改稿)内容摘要：

的总体情况。 同时，应对资产来源进行分析，资产来源为负债和所有者权益。 在 负债和所有者权益之间无往来时，资产和负债及所有者权益有直接的正相关关系，即资产随负债及所有者权益的增减而增减。 由此便可判断资产的增减的原因。 在对资产进行来源分析时，应分析流动负债的去向。 主要看流动负债是否流入固定资产等长期资金中。 该结论主要通过分析流动比率是否合理，是否符合标准值来得出。 通过分析，得出资产结构是否改善和恶化，资产增减来源是否理想（如：是靠借债增加资产或是靠盈利增加所有者权益而增加资产），各项会计要素的升降是否合理，有无短贷长投的现象，是否与公司的生产经营状况相匹配等。 一、流动资产分析 分析流动资产内项目的增减变化情况和比重结构变化情况，重点分析异动项目的变化。 （一）货币资金分析 分析货币资金增加的来源，主要来源于经营活动、投资活动或筹资活动，判断分析期货币质量。 分析最佳货币持有量，判断现有货币量是否合理及持有的原盈亏平衡点 变动成本（ V） 固定成本（ F） 销售收入（ S） 亏损区 盈利区 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 9 因。 （二）短期投资 陈列短期投资明细，预计投资收益，分析其存在的风险，并提出管理建议。 （三）应收款项分析 应收款项主要包括应收账款、预付账款、其它应收款项。 主要采用总额分析、结构分析和帐龄分析进行，主要与上年同期和上年年末进行比较分析。 重点分析：帐龄分析、应收账款潜在损失分 析、销售分公司应收账款分析、货款回收分析。 帐龄分析 首先，应按应收款项的内容构成、最大十大客户单位、主要变动客户列示应收账款的内容和帐龄，按帐龄列示应款项。 其次，按内容进行的帐龄分析，主要要搞清楚军品、汽车、发动机应收账款帐龄的长短，找出加强应收账款工作重点的方向。 第三、按单位进行的帐龄分析，主要要搞清楚帐龄长的应收账款主要存在于何单位、何地，为应收账款潜在损失的防范指明方向。 第四、按异动客户分析，跟踪应收账款潜在的风险。 第五，按帐龄进行分析，结合我公司规定的计提坏帐准备标准进行计提坏帐准备，并和坏帐 准备余额比较分析，以判断应收账款帐龄对管理费用潜在的影响。 应收账款潜在损失分析 应收账款潜在损失主要来源于以下两个方面： （ 1）债务人失踪、破产或死亡； （ 2）债务人逾期未履行偿债义务超过三年。 因此，在进行应收账款分析时，必须进行应收账款确认工作。 该工作一般在年中、年终各进行一次，并对公司特别是销售公司的应收账款存在的潜在损失进行评估。 在进行应收账款分析时，应结合公司的商务政策和信用政策进行。 通过分析，得出公司应收账款管理水平是否改善，应收账款增高趋势是否得到抑制，坏帐准备有无增提可能，潜在坏帐 损失风险是否得到化解等。 货款回收分析 在进行应收账款分析的同时，应结合货款回收状况进行分析。 货款回收分析主要进行货款回收总额的构成和回收率的分析。 货款回收总额由于受销售收入规模变化的影响较大，故进行货款回收总额分析具有较大不可比性。 该分析重点在于货款回收率的分析。 货款回收率为当期货款回收额（不含以前清欠回款）与当期含税销售收入的比值。 该指标的高低反映公司的货款回收管理质量。 通过与同期比值、预算比值比较以及与产品销售收入增幅比较，分析得出公司货款回收管理措施是否得当，是否有成效。 如果公司预付账款、其 他应收款异常，应参照以上应收账款分析方法进行。 （四）存货分析 存货分析主要采用同比总额分析、结构分析和帐龄分析进行。 该分析的重点 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 10 在结构分析和帐龄分析。 内容重点在于军品、汽车、发动机（分明细）、库存引进散件等方面。 主要分析存货形成的原因。 计算储备金周转率、在产品周转率、产成品周转率、存货周转率。 联系产销存分析，分析期末余额是否合理。 通过存货分析要反映出存货高低的原因，与可变现净值的比较情况，潜在的损失，指明公司存货管理的成绩与不足，为公司盘活资产指明方向。 （五）待摊费用 列示待摊费用内容。 异动时，分析 原因。 二、固定资产分析 固定资产分析包括固定资产原值、固定资产净值、累计折旧、固定资产理清、在建工程、工程物资等内容。 主要进行总额比较、结构分析，并结合固定资产周转率进行分析。 固定资产总额比较主要说明公司的资产规模变化情况，结构分析主要说明固定资产构成状况，说明固定资产、在建工程、工程物资所占比重以及增减变化的原因，分析有无无效资产（未使用资产、不需用资产、报废待处理资产、在建工程）所占比重过大的情况。 进行该分析时，应计算固定资产周转率（计算公式为销售收入与平均固定资产的比值），以分析反映公司利用固定 资产的情况。 该指标越高说明公司较充分利用固定资产，该指标过低，结合分析期公司的状况说明公司未能充分利用固定资产，或无效资产较多，或未能与生产规模匹配而盲目投资，或在建工程投入过大等问题。 三、长期投资分析 长期投资分析应说明截止分析期的基本情况、长期投资的结构、长期投资减值可能、投资回报分析等。 该分析重点在于投资减值可能、投资收益分析。 （一）、长期投资减值可能分析 该分析主要借助公司的投资领域分布和投资单位，结合国家宏观经济的走势（如有无对行业的限制性措施等减利政策），分析判断公司的长期投资在未来几年内有 无减值的可能，即有无投资单位无效益而导致公司投资不能在预算期内有效回收的可能。 （二）、投资回报分析 投资回报分析主要应采用投资收益比较分析（总额比较、投资收益率与当期银行存款利率比较、投资收益与期望收益比较）和结构分析两种。 投资收益总额比较主要是比较分析期和同期投资收益的增减情况。 一般采用图示 — 柱形图的方式进行。 投资收益率与当期银行存款利率比较主要是分析投资回报能否达到钱存银行的盈利水平。 如果低于当期银行存款利率，则说明投资效果差，反之则好。 一般采用图示 — 折线图的方式进行。 折线分别为投资收益率和当期银 行存款利率。 投资收益率与期望收益进行比较，期望收益率在银行存款利率的基础上考虑 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 11 投资风险，一般以股市平均投资回报率为依据，目前期望投资收益率为 10%。 （三）、投资回报结构分析主要是进一步分析投资效果，主要是看投资收益来源类型的构成状况，必要时也应结合投资收益来源单位进行分析，从而分析出公司投资领域或单位的投资效果的好坏。 一般采用图示 — 圆饼图的方式进行。 通过分析，指出公司投资是否合规（主要通过投资额不能超过单位净资产的50%；技改任务重的单位不能对外投资；投资预期回报率低于银行存款利率的不能投资的三个条件 进行判断），投资分布和方向是否合理，投资有无效益，投资有无减值的潜在可能等。 四、八项减值准备分析 八大减值准备是指短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、往来款项环账准备、存货跌价损失准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。 主要分析八大减值准备总额的变化情况，以及对利润的影响。 五、负债分析 分析负债内项目的增减变化情况和比重结构变化情况，重点分析异动项目的变化。 （一）应付款项分析 应付款项主要包括应付账款、预收账款、其它应付款。 主要采用总额分析、结构分析和帐龄分析进行 ，主要与上年同期和上年年末进行比较分析，分析潜在的收益。 （二）、银行债务分析 银行债务包含短期借款、长期借款等项目。 主要采用总额分析、结构分析和帐龄分析进行，与上年同期和上年年末进行比较分析，同时分析偿债期限和偿债能力。 （三）潜在风险分析 潜在风险主要包括对外借款、对外担保、或有事项分析。 主要分析其明细及潜存风险。 六、所有者权益分析 分析实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的增减变化情况及原因，评价国有资本保值增值情况。 第九条 现金流分析 现金流分析主要内容有：现金收支分析，现金流量结构分析， 现金流动性分析，获取现金能力分析和收益质量分析。 （现金含银行存款和现金等价物） 一、现金收支分析 现金收支主要是通过列明现金的收入和现金的支出的构成，用以反映分析期的收支状况，从而分析资金是否入不敷出，是否靠借款来维持运转。 二、现金流量结构分析 通过现金流入分析现金收入的主要来源，并判断来源的合理性。 通过现金流 此资料来自 企业 () , 大量管理资料下载 12 出分析现金使用的主要去向，并判断使用的科学性。 同时进行流入流出比分析： 经营活动流入流出比：该比值越大越好。 投资活动流入流出比：该比值较低说明公司处于扩张发展期，比值太高有可能表明公司处于衰退或缺 少投资机会。 筹资活动流入流出比：该比值小于 1，说明还款可能大于借款。