管理会计应用与发展的典型案例研究(ppt50)-财务会计(编辑修改稿)

管理会计应用与发展的典型案例研究(ppt50)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

25 采埃孚 集权与分权合一  环境： 规模庞大，产品单一，组 织机构适中  预算： 自上而下，自下而上  前者下达目标，后者编制部门预算，最后由财务部汇总，公司审核、批准 26 第三部分 预算目标与效果（案例） 组织框架： 某公司 营销部门 生产部门 行政管理部门 东 华 华 山 原 成 包 企 财 技 采 人 北 北 东 东 材 品 装 管 务 术 购 事 地 地 地 地 车 间 间 部 部 部 部 部 间 班 班 班 组 组 组 27 编制程序  预算委员会与财务部共同编制指导性纲要  下属各基层提出各自年内任务指标（逐步向上汇总）  财务部门汇总编制全面预算体系  上层决策机构对预算体系提出调整意见和理由  下属基层根据调整意见确定最终预算  财务部门最终完成预算及筹资方案 28 内部结算中心  内部结算中心： 由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段  厂内银行职能： 结算职能 、 信贷职能 、 控制职能 、 反馈职能  厂内银行组织特征： “ 双规制 ”  财务核算： 对外编报  内部核算： 由企业管理所需 29 绩效奖惩制度 （ 1）盈利与亏损的处理 盈利分成 ：公司 60%； 技术部 10%； 生产车间 27%； 责任人 3% 亏损：由车间负责 ， 冲工资收入 没有完成目标： 80%警告 （ 第一月 ） 50%停发工资 （ 第二月 ） 100%就地免职 （ 第三月 ） 30 （ 2）内部之间的责任与纠纷： 计划不能随意调整 质量问题由专属部门负责 制定了一系列内部索赔制度 31 预算成效 见图如下： 收入 32 789101 2 3 4 5 6 月份百万元系列1系列2 成本费用 33 1 2 3 4 5 6月份百万元系列1系列2 利润 34 210123451 2 3 4 5 6 月份百万元系列1系列2 实施预算过程中的几大难题  预算松弛问题： 在预算编制过程中，低估收入，高估成本  产生预算松弛的原因： 目标不一致 ， 利益冲突； 信息不对称； 规避风险； 对上级设防； 对业绩考核的压力  预算松弛对预算管理的影响： 最佳指标受阻； 影响业绩评价的客观性 35 目标利润问题 120 150 180 200 无利段 黄金段 微利段 注： （ 1） D为出资人最低要求； C 为合同数； S为经营者承诺完成数； A为超量完成； 36。