妙法突破会计难点系列(doc30)-财务会计(编辑修改稿)

妙法突破会计难点系列(doc30)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

此资料来自企业 递延收益 （作为应收融资租赁宽的减项） 2）借：银行存款 贷：应收融资租赁款 借：递延收益 贷：主营业务收入 融资收入 逾期未收回，停止确认收入并回冲 免租期 承担某些费用 整个租赁期摊销 1）出售时 （ 1）清理 （ 2）收款 借：银行存款 贷：固定资产清理 递延收益 未实现售后租回损益 （ 3）租回 （ 4）披露 除售后租回交易外还有对特殊条款 披露 区别一般租赁的条款 如租赁标的物的售价 售价高于账面价值 （分融资租赁经营租赁） 售价低于账面价值 （分融资租赁经营租赁） 1）最低租赁付款额 包含买价 2）折旧年限以实际可使用年限为准 债务重组 ， 指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将有关资产转让给债权人，将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。 对非现金资产抵债，应按最后一批抵运并办理债务解除手续日期为债务重组日。 ，看似收益入公积：债主只有干支出，纵有收益不计入。 税 法可不管这一套，计入资本公积的要视同销售 ，计价原则类似非货币性交易，但即使有收到补价（其实债务重组没有补价一说）的，也不确认收益，这一点与非货币不同。 换入的资产大抵上是以换出的资产（应收账款）账面价值入账 1）将来应收款大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额，差额部分 营业外支出 债务重组损失 冲减坏账准备和应收债权账面余额 2）将来应收款大于等于应收债权账面余额，不做帐务处理，备查簿中登记，实际收到的金额大于应收帐面余额的差额，冲减当期财务费 用。 3）修改后涉及或由受益的，或有收益不包括在将来应收金额中，或有收益实现时，直接计入财务费用。 非货币性交易 不固定 不确定 不准备持有到期的债券投资 补价不大于 25% =（公允价值 账面价值 有关税金及附加） * 补价 /公允价值 会计政策 /估计变更 /会计差错更正 此资料来自企业 1）确定变更的累积影响数 2）帐务处理 3）调整会计报表相关项目 4）附注说明 ： 利润分配 未分配利润 而不用 以前年度损益调整 1）重要性原则 以前年度的非重大差错和当期发生的差错（资产负债表日之前发现的） 当期处理 2）以前年度的重大差错 入影响损益，应将对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关的期初数。 科目：以前年度损益调整 3）滥用会计政策 /会计估计及其变更 属重大会计差错 4）本期发现的前期重大会计差错和资产表日后调整事项（汇算清缴日之前）是否调整应缴所得税，递延税款和所得 税费用乃重中之重，必须无条件的练熟，练透，否则干脆放弃会计。 处理原则：（ 1）给定的假设条件 （ 2）若没给定假定条件，按税法规定，调整事项影响应纳税所得额的，在会计处理上应调整应缴所得税。 当会计和税法对涉及的孙一类项目处理的口径像同时，则应考虑应缴所得税和所得税费用的调整，如销售退回等；若不相同，则不应考虑应缴所得税的调整，如各种减值准备等；若调整事项不涉及损益类科目，但税法规定可调整应纳税所得的，会计处理上也应调整应缴所得税和所得税费用，如实际支付的诉讼赔偿（属资产负债表日后调整事项） 5）考试中的综合题，如果很轻松的做下来，则所得结果必定是错误的。 看是简单的数，填起来也是煞费苦心，务必慎之又慎。 6）长期投资成本法改权益法，成本法下确认的收益，改成权益法下计算的收益，和股权差额摊销搅在一起，收益固然不容易作对，所得税影响就更容易错。 资产负债表日后事项 ： 1）期间的界定：次年 1 月 1 日 财务报告批准报出日 2）包括所有有利和不利事项 3）不是全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项 ： 1）双重报告日期 2）更改日期 产负债表日后事项的内容 1）调整事项 对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项 重在调整 一般不需披露 (1)之前已存在，日后得以证实 （ 2）有重大影响 2）非调整事项 日后发生 对理解和分析报告有重大影响 重在披露 视同所属期间发生，做出相关帐务处理， 并对报表相应调整 现金流量表正表不得调整 1）所用科目： 此资料来自企业 （ 1）涉及损益 以前年度损益调整 有关所得税科目 利润分配 未分配利润 盈余公积 （ 2）涉 及利润分配 直接在 利分 (3) 不涉及损益基利分的 调整相关事项 2）调整报表数字 （ 1）包括比较报表相关的上年数 （ 2）当期编制的报表的年初数 （ 3）附注 1）已证实某项资产在资产负债表日益减损，或为该项资产已确认的减值损失需要调整 可抵减时间性差异 递延税款 借方 利润及利润分配表 有关费用 所得税 法定公积金 法定公益金 莫忘当年调整资产负债表年初数 2）日前所售商品退回 1）所得税汇算清缴前 调 整应缴所得税 应交所得税 2）所得税汇算清缴后 调整所得税费用 递延税款 考试中没有注明所得税汇算清缴日的，尚有待明确。 看以前的做法，倾向于默认为汇算清缴日之前 必须落实清楚。 3）表明应将资产负债表日存在的某项现实义务予以确认，或以对某项义务确认的负债需要调整 预计负债 如涉及现金收支，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项数字 分录照做 报表不调 4）日前存在重大会计差错 作为日后调整事项 报表附注中加以披露 1）发行股 票和债券 2）资本公积转赠资本 3）对外巨额投资。