初级会计实务模拟试卷(doc92)-财务会计(编辑修改稿)

初级会计实务模拟试卷(doc92)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

销货方规定现金折扣 2/10， N/20（计算现金折扣时不考虑增值税）企业三天后付款； ⑷ 7 月预收购货方货款 3 万元， 10 天后发货。 商品售价 15 万元，增值税率 17%，预收款不足的部分，收到购货方的银行存款； ⑸ 8月末，进行工 资费用的分配，其中，生产人员工资 40 万元，车间管理人员工资 10 万元，行政部门人员工资 5 万元，销售部门人员工资产 3万元，福利人员工资 2万元，下月初，发放工资，其中，扣除代职工支付的房租、水电费 6000 元，个人所得税 5800 元，其余的以现金支付； ⑹ 9 月末以银行存款交纳为职工投保的医疗保险费 1 万元； ⑺ 9 月末采用经营租赁方式租入仪器仪表为管理所用，租期 3个月，每月预计租金期末支付，当期租金 6000 元； ⑻12 月末股东会宣告分派现金股利 78000 元。 要求：编制上述经济业务有关的会计分录。 [答案 /提问 ] 正 确答案 : ⑴①借： 借：银行存款 202000 贷：短期借款 202000 ② 4 月 30 日计息： 借：财务费用 1000（ =202000 6%247。 12） 贷：预提费用 1000 ③ 5 月 31 日还本付息： 借：短期借款 202000 预提费用 1000 财务费用 1000 贷：银行存款 202020 ⑵①支付手续费： 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000 ②购料： 借：原材料 602020（ =600000+2020） 应匀税金一应交增值税（进项税额） 102020（ =600000 17%） 贷：应付票据 704000 ③ 7 月末还本付息： 借：应付票据 704000 财务费用 7040（ =704000 4%247。 12 3 个月） 贷：银行存款 711040 ⑶①按实际成本购料： 借：物资采购 100000 应交税金一应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000 ②按计划成本入库： 借：原材料 103000 贷：物资采购 100000 材料成本差异 3000 ③付款： 借：应付账款 117000 贷：银行存款 115000 财务费用 2020（ =100000 2%） ⑷①借：银行存款 30000 贷 ：预收账款 30000 ②借：预收账款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税金一应交增值税（销项税额） 25500 ③借：银行存款 145500 贷：预收账款 145500（ =175500 一 30000） ⑸①分配工资： 借：生产成本 400000 制造费用 100000 管理费用 50000 营业费用 30000 应付福利费 20200 贷：应付工资 600000 ②发放工资： 借：应付工资 600000 贷：其他应收款一职工房租、水电费 6000 应交税金一应交个人所得税 5800 现金 588200 ⑹借：应付福利费 10000 贷：银行存款 10000 ⑺① 11月末： 借：管理费用 2020 贷：其他应付款 2020 ② 12 月末： 借：其他应付款 4000 管理费用 2020 贷：银行存款 6000 ⑻借：利润分配一应付股利 78000 贷：应付股利 78000 某企业 2020 年 6月研制开发一项专利，发生研制人员工资 10 万元，以存款支付其他费用 8 万元， 2020 年 2 月，研制成功，申请专利，其中，聘请律师费注册费 12 万元，该项专利法律规定有效年限 6 年，合同规定受益年限 5 年， 2020年 6 月，将其出售收到价款 8万元，营业税率 5%。 要求： ①编制研制开发专利的会计分录； ②编制申请专利的会计分录； ③编制价值摊销的会计分录； ④编制出售专利的会计分录。 [答案 /提问 ] 正确答案 : ①研制开发专利： 借：管理费用 180000（ =100000+80000） 贷：银行存款 180000（或贷记应付工资 100000 万，银行存款 80000） ②申请专利： 借：无形资产一专利权 120200 贷：银行存款 120200 ③每月价值摊销： 借：管理费用一无形资产摊销 2020（ =120200247。 5247。 12） 贷：无形资产一专利权 2020 ④出售： 借：银行存款 80000 营业外支出一出售无形资产损失 12020 贷：无形资产一专利权 88000（ =120200 一 2020 16） 应交税金一应交营业税 4000（ =80000 5%） 解析 :无形资产受益年限的确定注意孰低原则。 胜利股份有限公司 2020 年 2 月有关材料的明细账如下：（数量单位为件、金额单位为元） 要求：分别用先进先出去、后进先出去、加权平均法计算 2月份发出材料及月末结存材料的成本。 [答案 /提问 ] 正确答案 : ⑴先进先出法 ①发出材料的成本 =（ 700 3） +[（ 300 3） +（ 100 3． 5） +[（ 400 3． 5） +（ 200 2． 7） ]+[（ 200 2． 8） +（ 150 3． 1） ]=2 100+1 250+1 940+1 025=6 315（元） ②结存材料的成本 =150 3． 1=465（元） ⑵后进先出法 ①发出材料的成本 =[（ 500 3． 5） +（ 200 3） ]+[（ 200 2． 7） +（ 200 3） ]+[（ 200 2． 8） +（ 400 3） ]+[（ 300 3． 1） +（ 50 3） ]=2 350+1 140+1 760+1 080=6 330（元） ②结存材料成本 =150 3=450（元） ⑶加权平均法 ①加权平均单价 =（ 3 000+3 780） /（ 1 000+1 200） =3． 08（元） ②发出材料的成本 =2 050 3． 08=6 314（元） ③结存材料成本 =3 000+3 780 一 6 314=466（元） 解析 :本题纯粹在于考察几 种存货计价方法的具体计算，考试中出现这样题的机率不大，主要注意与其他题结合。 五、综合题 某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率 33%，城市维护建设税税率 7%，商品价款均不含增值税，按备抵法核算坏账准损失，采用余额百分比法计提坏账准备，坏账损失的计提比例为 1%，原材料按计划成本计价核算，该企业发生的预收账款和预付账款业务不多，所得税按应付税款法核算，采用表结法结转本年利润， 2020 年与资产负债表相关的会计科目的期末余额如下： 该企业 2020 年度发生下列经济业务：（ 1）采购材料 1 200 000 元，专用发票上注明的增值税进项税额 204 000 元，无其他税费，其中 800 000 元的款项通过银行支付，另开具了一张 200 000 元的商业承兑汇票（不带息），其余款项未付。 （ 2）向 K 公司所购货物已收到，价款 70 000 元，专用发票上注明的增值税进项税额 11 900 元，无其他税费。 另 通过银行向 K 公司补付货款 21 900 元。 年底又开出转账支票向 H 公司预付货款 40 000 元，以银行存款偿还应付账款 350 000元。 （ 3）当期共入库材料计划成本 1 155 000 元，实际成本 1 130 000 元。 （ 4）购买工程物资 300 000 元，专用发票上注明的增值税额 51 000 元，无其他税费，款项已通过银行支付。 （ 5）领用工程物资 400 000 元用于工程建设。 （ 6）领用材料投入生产，其计划成本 1 680 000 元。 （ 7）分配工资如下：生产工人工资 400 000 万元，生产单位管理人员工资 100 000 元， 行政管理人员工资 120 000 元，专设的销售机构人员工资 80 000 元，在建工程人员工资 200 000 元。 该企业按职工工资产总额的 14%提取应付福利费。 当期以银行存款支付职工医药费 130 000元。 通过银行发放工资 820 000 元。 （ 8）分配折旧费如下：生产单位固定资产折旧费 456 000 元，行政管理折旧费 52 000 元，专设的销售机构折旧费 35 300元。 （ 9）摊销待摊费用 45 000 元，长期待摊费用 60 000 元，均应计入管理费用。 （ 10）将制造费用分配转入生产成本（该企业只生产一种产品）。 （ 11）当期 预提短期借款利息 7 000 元，计算提取长期借款利息（均应计入当期损益），通过银行支付短期借款利息 7 600 元。 当期取得短期借款 200 000 元，偿还短期借款400 000 元。 偿还当年到期的长期借款本息。 （ 12）完工入库产品实际成本 2 700 000 元。 （ 13）当期销售产品取得的价款 3 500 000 元，专用发票上注明的增值税销项税额 595 000 元，实际成本 2 800 000 元。 已通过银行收回 3 700 000元货款，其余款项未收。 （ 14）通过银行预收 S 公司货款 80 000 元。 （ 15）通过银行偿付到期的商业 汇票 180 000 元。 （ 16）所建固定资产已达到预定可使用状态，将在建工程成本全部转入固定资产。 （ 17）当期通过银行收回应收账款 585 000元，收回其他应收款 40 000 元。 按规定的比例计提坏账准备。 （ 18）计算当期应交城市维护建设税，应交所得税（无纳税调整事项），应交教育费附加 13 463元。 （ 19）当期通过银行实际交纳增值税 379 000 元（所交增值税均为当月的增值税，此数为全年累计数），城市维护建设税 26 000 元，所得税 59 000 元，教育费附加 14 000 元。 其中增值税 379 000 元。 （ 20） 将各损益类科目转入本年利润科目，将“本年利润”科目的年末余额转入“利润分配一未分配利润”科目。 （ 21）权利机构决定按净利润的 10%提取法定盈余公积和法定公益金，不提取任意盈余公积，向投资者分配利润 300 000 元，向投资者分配的利润尚未支付。 （ 22）将“利润分配”各明细科目的余额结转至“利润分配一未分配利润”明细科目。 要求：（ 1）根据上述经济业务编制会计分录并进行相应的计算（“应交税金”科目须写出明细科目和专栏“利润分配”科目须写出明细科目）；（ 2）根据上述资料，编制该企业 2020 年年度资产负债表（假定不存 在其他经济业务，资产负债表格式如下）。 （表略） [答案 /提问 ] 正确答案 : 1）编制会计分录 （ 1）借：物资采购 1 200 000 应交税金一应交增值税（进项税额） 204 000 贷：银行存款 800 000 应付票据 200 000 应付账款 404 000 （ 1 200 000+204 000 一 800 000 一 200 000） （ 2） A．借：物资采购 70 000 应交税金一应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900（ 70 000+11 900） B．借：应付账款 21 900 贷：银行存款 21 900 C．借：应付账款 40 000 贷：银行存款 40 000 D．借：应付账款 350 000 贷：银行存款 350 000 说明：预付账款业务不多，通过“应付账款”科目核算 （ 3）借：原材料 1 155 000 贷：物资采购 1 130 000 材料成本差异 25 000 （ 4）借：工程物资 351 000（ 300 000+51 000） 贷：银行存款 351 000 （ 5）借：在建工程 400 000 贷：工程物资 400 000 （ 6） A．借：生产成本 1 680 000 贷：原材料 1 680 000 材料成本差异率 =（ 15 000 一 25 000）247。 （ 845 000+ 1 155 000） =一 0． 5% 发出材料应负担的成本差异 =1 680 000（一 0． 5%） = 一 8 400（元） B．借：生产成本 （ 8 400）（注意这里是红字） 贷：材料成本差异 （ 8 400）（注意这里是红字） （ 7） A．借：生产成本 400 000 制造费用 100 000 管理费用 120 000 营业费用 80 000 在建工程 200 000 贷：应付工资 900 000（ 400 000+100 000+120 00+80 000+200 000） B．借：生产成本 56 000 制造费用 14 000 管理费用 16 8000 营业费用 11 200 在建工程 28 000 贷：应付福利费 126 000（ 56 000+14 000+16 800+11 200+28 000） C．借：应付福利费 130 000 贷：银行存款 130 000 D．借：应付工资 820 000 贷：银行存款 820 000 （ 8）。