内部会计控制规范(ppt59)-财务会计(编辑修改稿)

内部会计控制规范(ppt59)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

权批准控制原则 3. 交易分开原则 4. 内部稽核原则 5. 凭证制度原则 6. 定期轮岗的原则 ﹑ 现金账 ﹑ 应收款 ﹑ 应付款的人员分离 . ﹑ 支票保管员和记账员分离 . . . ﹑ 支票保管人员和记账员职责相分离 , 负责调整银行往来账的人员同现金收付 ﹑ 负责应收和应付款的人员职责分离 . 返回 三 . 现 金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始凭证 ⑵ 签审凭证 ⑶ 审核凭证 ⑷ 编制收付款凭证 ⑸ 收付现金 ⑹ 复核凭证 ⑺ 登记现金日记账 ⑻ 登记明细账 ⑼ 登记总帐 ⑽ 清点现金 ⑾ 送存银行 ⑿ 核对账簿 ⒀ 现金盘点 四 . 银 行存款收支程序 银行存款业务主要由会计部门负责 . 同时还涉及单位管理﹑ 采购 ﹑ 销售等部门 ⑴ 授权 ⑵ 签定结算合同 ⑶ 填制或取得原始凭证 ⑷ 签审凭证 ⑸ 审核凭证 ⑹ 填制或取得结算凭证 ⑺ 审核结算凭证 ⑻ 编制记账凭证 ⑼ 复核记账凭证 ⑽ 登记银行存款日记账 ⑾ 登记明细账 ⑿ 登记总帐 ⒀ 核对帐单 ⒁ 编制银行存款余额调节表 ⒂ 对账 五 . 现 金 业务处 理的常 见错误 和漏洞与关 键 控制点 常 见错误 : 1. 将备用金作为现金核算 , 填错记账凭证 . . “ 收讫 ” 或 “ 付讫 ” 戳记的现象 , 造成重复收付款或漏收漏付款的可能 . , 常出现帐面金额与保险柜金额不符的情况 , 这既有白条抵库的现象 , 也有错支错收的原因 . 常 见 漏洞 : . 一是少列收入金额多列支出金额 . 二是涂改凭证金额 . 三是撕毁现金收入的票据或收据 , 利用工作便利将收入的现金占为己有 . 四是利用钱账兼管的机会贪污现金 . 五是无证无账 . 指收入现金既不给付款方开具收据或发票 , 也不报帐和记账 . 六是虚构支出业务内容 . 七是小头大尾或大头小尾 . 2. 利用有关手法挪用 现 金 . 一是利用现金日记账挪用现金 . 在尚未登记日记总帐的情况下 , 采取少加现金收入日记账合计数的手段 , 达到挪用现金的目的 . 二是循环入账挪用现金 . 在一笔应收账款收到现金后暂不入账 , 将现金挪用 , 待下一笔应收账款收回现金后 , 用其抵补上一笔应收账款 , 挪用者继续挪用第二笔应收账款的款项 . 应设 置的关 键 控制点 : 审批 (符合授权 , 真实合法 ). 审核 (内容完整 ﹑ 合规 , 手续完备 ) 收付 . (正确及时 ) 稽核 (证证相符 ) 记账 (收支有据可查 , 账簿相互制约 ) 对账 (账账相符 ﹑ 账实相符 ) 清点 (每日每时实有数 , 账实相符 ) 盘点 (完整正确 , 账实相符 ) 六 . 银 行存款 业务处 理的常 见错误 和漏洞与关 键 控制点 常 见错误 : 未定期与银行对账单核对 , 不编制银行存款余额调节表 . 编制的银行存款余额调节表调节后金额不一致 , 既有未达账项原因 , 也有错账可能 . 没有按规定填制银行结算凭证 , 填制内容不完备 . 容易出 现 的 问题 : 私自签发现金支票提取现金 . 非法将转帐支票借给他人用于私人营利性业务的结算 , 或将空白转帐支票为他人充当抵押 . 涂改银行对账单上的发生额 , 掩饰从银行存款日记账中套取现金的事实 . 擅自签发转帐支票套购商品或物资并占为己有 . 应设 置的关 键 控制点 : 审批 (符合授权 , 真实合法 ). 审核 (核算准确 , 内容完整 ﹑ 合规 , 手续完备 ) 结算 (收付正确及时 , 记录完整 , 存款安全 ) 稽核 (账证相符 , 记录完整 , 账务处理正确 ) 记账 (收支有据可查 , 账簿相互制约 ) 对账 (账账相符 , 证证相符 , 账务处理正确 )。