会计账簿的设计(ppt68)-财务会计(编辑修改稿)

会计账簿的设计(ppt68)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

明细分类账设计 • 明细分类账设计一般采用多栏式结合数量金额式 结合经济管理的要求 例如：存货类 应收款 应付款 特殊明细账设计 • 一些经济业务比较特殊，资金运动方式不同于传统方式，需根据情况特殊设计 例如： PAGE211 有价证券明细账 第四节 备查账簿的设计 一 备查账簿的概念 备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿 二 备查账簿的作用 设计备查账簿可以对某些经济业务内容提供必要的详细参考资料 设计备查账簿可以加强财产物资的管理 三 备查账簿反映的主要业务 • 所有权不属于本单位而本单位暂时使用的资产 • 由本单位代管理、代加工、代销售的资产 • 反映重要空白凭证的备查记录 本章小结 • 日记账簿设计的种类和要求 • 普通日记账的设计 • 特种日记账的作用 • 总分类账簿的基本内容 • 总分类账和明细分类账之间的相互关系 会计制度设计 第十六讲 主讲教师：陈吉凤 东南大学远程教育 习题 练习会计科目的设计 • 已知条件和设计要求 有 5家个体户决定合股投资 100万元经销五金、成衣、家电及百货，并开设音乐茶座。 已租入二楼房屋一栋，二楼为上场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业。 现委托某会计师事务所设计一套基层单位会计制度。 经事前调查，获得以下资料 1 除五家合股外，还准备向银行贷款和 吸收他人投资，但他人投资不作为股份 至作为长期应付款，按银行同期存款利 率高 20%付息 2 商场和茶座厅均须重新装修后方能营业 3 需购入货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运 输汽车一辆。 4 商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊 购赊销。 5 茶座厅的收入作为附营业务处理 6 雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖 金视营销情况而定 7 房屋按月交纳租金 8 按规定缴纳增值税和所得税（其 他税种从略），税率按国家规定执行 9 公司要求管理费用等共同费用应在 商场和茶座厅之间分摊 10 利润要按商场和茶座分别计算；税后利润按规定提取公益金和公积金 11 本公司名称为长江有限责任公司 12 已在银行开立账号 13 购进商品的包装物出售给废品公司 要求：为长江有限责任公司设计会计科目并对使用中的问题作必要说明 对现有资料进行分析 • 该企业属于商业零售，其组织形式为有限责任公司，故应按企业设计其制度 • 销售商品是该公司主营业务，茶座厅的业务应作为附营业务，在科目设计上要加以区别 • 公司要求共同费用如管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，应满足其要求，确定合理的分配标准 • 其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即 1000元来确定，音像等电子设备可以用加速法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其与固定资产用直线法提取折旧 • 考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列入递延资产，按国家规定摊销期定为 5年 • 他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目 • 购进商品包装物出售后的收入 可设计“营业外收入”科目处理 • 全部科目体系按企业会计制度 设计科目设计，采用四位数编号 会计科目表 一 资产类 1001 现金 1002 银行存款 1131 应收账款 1141 坏账准备 1201 商品采购 1243 库存商品 1244 商品进销差价 1233 库存物资 1231 低值易耗品 1301 待摊费用 1501 固定资产 1502 累计折旧 1901 长期待摊费用 二 负债类 2101 短期借款 2121 应付账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2171 应交税金（增值税、所得税） 2161 应付股利 2321 长期应付款 三 所有者权益 3101 股本 3121 公积金 3122 公益金 3131 本年利润 3141 利润分配 四 损益类 5101 商品销售收入 5102 附营业务收入 5301 营业外收入 5401 商品销售成本 5405 附营业务成本 5501。