会计核算基础(ppt90)-财务会计(编辑修改稿)

会计核算基础(ppt90)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

科目后填写的科目是 “ 现金 ” 或 “ 银行存款 ” ； 对于涉及 “ 现金 ” 和 “ 银行存款 ” 之间的对转业务，一般制编制 “ 付款凭证 ” 不编 “ 收款凭证 ” 转账凭证的编制 通用凭证的编制 科目汇总表的编制 三、记账凭证 （四）记账凭证的审核 1. 内容是否完整 2. 项目是否齐全 3. 科目是否正确 4. 金额是否正确 5. 书写是否正确 出纳人员在办理收款或罚款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付 近年考题评析 2020多选 在下列各项中，属于记账凭证审核的内容有（ ） A、金额是否正确 B、项目是否齐全 C、科目是否正确 D、书写是否正确 99年单选 不属于记账凭证审核的内容是（ ） A、科目是否正确 B、是否符合计划和预算 C、金额是否和原始凭证一致 D、项目是否齐全 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送过程 （二）会计凭证的保管 会计凭证记账后整理、装订、归档和存查工作 1. 会计凭证应定期装订成册，防止散失 2. 按规定填写会计凭证封面 3. 原始凭证不得外借，其他单位有特殊原因需要使用时，可以复制。 向外单位提供的原始凭证复印减，应在专设的登记簿进行登记，并由双方经办人员共同签名盖章 4. 每年装订成册的会计凭证暂由会计部门保管一年，期满后交档案部门保管。 未设档案部门由会计机构指定专人保管。 第五节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 概念：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 意义（作用） 1. 记载、储存会计信息 2. 分类、汇总会计信息 3. 检查、校正会计信息 4. 编报、输出会计信息 近年考题评析 2020年判断题 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节 一、会计账簿的意义和种类 （二）种类 按用途分类 序时账（日记账） 按时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿 分类账：总分类账（总账） 明细分类账（明细账） 备查账： 在序时账和分类账不予登记或登记不详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿 一、会计账簿的意义和种类 （二）种类 按账页格式分类 两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式 三栏式：日记账、总账、债权债务明细账 多栏式：收入、费用明细账 数量金额式：原材料、库存商品明细账 按外型特征分类： 订本账：总账、现金和银行存款日记账 活页账：一般明细账 卡片账：固定资产明细账 近年考题评析 99年多选 可采用多栏式明细账的有（ ） A、原材料明细账 B、库存商品明细账 C、制造费用明细账 D、应收账款明细账 二、会计账簿的登记 （一）账簿登记的主要内容及登记要求 账簿的主要内容 封面、扉页、账页 会计账簿的登记要求 1）根据审核无误的记账凭证记账 2）蓝黑或碳素墨水 3）逐行逐页登记 每行记账后有 “ 过账 ” 记录，每页记账后最后一行应填 ” 转次页 “ ，下页第一行应填 ” 承上页 “ 4）记账力求准确无误 发生记账错误不得随意挖擦补，应按规定方法更正。 除 结账、改错、冲账等内容外，不得用红色墨水记账。 二、会计账簿的登记 （二）会计账簿的格式和登记方法 日记账的格式和登记方法 账簿选择：订本式账簿三栏式账页 登记人员：出纳 登记依据：收款凭证和付款凭证（或通用记账凭证） 现金日记账：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证 银行存款日记账：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证 登记方法：逐日逐笔登记 二、会计账簿的登记 （二）会计账簿的格式和登记方法 总账的格式和登记方法 账簿选择：订本式账簿三栏式账页 登记人员：会计 登记依据：记账凭证（收、付、转等） 登记方法：根据账务处理程序决定 二、会计账簿的登记 （二）会计账簿的格式和登记方法 明细账的格式和登记方法 账簿选择：参见账簿分类 登记人员：会计 登记依据：记账凭证、原始凭证、原始凭证汇总表 登记方法：逐日逐笔或定期汇总登记 三、对账和结账 （一）对账 —— 核对账簿记录 1. 账证核对 2. 账账核对： 总账核对（试算平衡） 总账与明细账核对 总账与日记账核对 会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对 3. 账实核对： 账存与实存现金核对 银行存款日记账与银行对账单核对 账存与实存财产物资核对 债权账务与对方单位核对 近年考题评析 2020年单选 不属于账账核对的是（ ） A、银行存款日记账与银行对账单的核对 B、日记账余额与总账余额核对 C、总账借方发生额与其明细账借方发生额合计核对 D、总账贷方有余额与其明细账贷方余额合计核对 99年多选 对账的工作包括（ ） A、账账核对 B、账证核对 C、账实核对 D、账表核对 三、对账和结账 （二）结账 —— 定期结清账簿记录工作 结账的程序 1）将本期发生的经济业务正确全部登记入账 2）按照权责发生制原则，调整有关账项，合理确定本期应记的收入和费用 3）将损益类科目转入 “ 本年利润 ” ，结清所有损益类账户 4）结出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额 三、对账和结账 （二）结账 —— 定期结清账簿记录工作 结账的方法 1）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账，月末结账时，只需要在最后一笔业务记录下划通栏单红线 2）现金和银行存款日记账，月末，在最后一笔业务下，划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在下面划通栏单红线 三、对账和结账 （二）结账 —— 定期结清账簿记录工作 结账的方法 3）需要结计本年累计发生额的某些明细账，应在 “ 本月合计 ” 行下结出自年初起至本月末止累计的发生额，摘要写 “ 本年合计 ” ，在下面划通栏单红线， 12月末 “ 本年合计 ” 即为全年合计，下面划通栏双红线 4）总账平时只需结出月末余额，年终结账时，结出全年发生额和余额，摘要栏写 “ 本年合计 ” ，下面划通栏双红线 将有余额的账户结转下年，本年旧。