会计控制基本观念(ppt91)-财务会计(编辑修改稿)

会计控制基本观念(ppt91)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

确定控制可信度的基本标准 39 53 会计控制制度的基本作用 保证财产安全和完整 提高经营效率和效果 建立责任体系 保证企业目标的实现 保证会计信息的可信性 40 54 会计控制制度构造方法 541职责分割 542授权及批准 • 授权性质 • 授权结构 • 授权类别 543会计信息处理控制 544预算控制 • 预算控制着进入会计信息系统的数据 • 会计系统是预算控制的环境支持 41 545 财产保全控制 546 风险控制 547 基于受托责任的报告控制 548 信息与信息技术控制 549 关键控制点 42 六、会计控制制度的维护 检查专门化 日常检查 员工轮岗、轮训、强制休假 保险机制 流程计算机化 制度更新 43 七、会计控制基本 交易循环类别： • 营业收入 /生产 /财产 /所得税 /投资 /现金 /筹资 • 收入 /采购 /生产 / • 收入 /支出 /生产 /筹资 /报告 71 货币资金控制 44 72 存货控制 721存货基本管理 • 设置独立管理部门，隶属是关键 • 授权接触 • 科学堆放 • 等级分类 • 实物保管与记录的分离 • 盘点 • 核对 • 入库流程 • 废、次品政策及处理流程 45 722 存货实物控制 专人保管 验收及验收报告 收货信息的传递 授权接近 出库依据 冷、背、呆滞物品的管理及报告 存货所有权的识别管理 46 723 物流的记录控制 存货物流记录的独立性 记录依据及流程 物料消耗的会计处理 存货的计价 退料的会计处理 永续盘存制 定期的实物盘点（会计盘点） 47 73 对外投资的会计控制 731 短期投资风险控制 1）决策依据 • 有效性 • 灵活性 • 无妨碍 • 规范化 • 合法性 • 安全性 48 2）控制程序 3）批准程序 4）流程控制及参与 722 长期投资风险的会计控制 1）决策依据 • 利益最大 • 规模适当 • 利益均衡 • 高效率 • 风险回避 • 管理能力 49 2）控制程序：项目实施与项目管理职能分离 3）批准程序（图） 4）流程控制及参与 50 74 工程项目的会计控制 75 采购循环的会计控制 751 采购循环的内部欺诈及防范 1） 欺诈类型及作案手段 • 单独欺诈 • 案例 • 串通欺诈 • 案例 2）察觉欺诈 • 案例 51 3）欺诈防范；关键控制 • 警觉 • 预算控制 • 供应商信息 • 行为文件化 • 分工 • 有限授权 52 4）欺诈防范：政策设计 • 接受馈赠规定 • 赠送礼物规定 • 投诉热线 • 采购职能与财产处置职能分割 • 采购轮岗；强制休假 • 竞投标制度 • 严格的付款政策 53 752 采购循环基本控制 采购与付款的分离（组织上、业务上 ） 采购付款是对采购业务的最后监督，而非采购业务的附属 采购内部岗位设置的选择 采购流程控制： 54 1）供应商选择与管理 商务考察制度 质量考察制度 供应商重评估制度 供应商分类 合格供应商数据库 合格供应商为订单发放之必要条件 55 2）询价 在请购单批准后实施 询价岗位的独立 询价必须 2家以上 询价管理 3）报价选择 报价选择会议制度 报价确认会签制度 56 4）价格比较与批准 以报价确认为前提 报价的特征反映 报价分类反映 价格的批准 价格审批单的填写与保管 批准的价格与合同 /订单价格必须一致 价格批准是合同签定与生效的前提 首次及价格变动的批准由公司授权 57 5）采购计划 首批交货量的确定（样品 /试生产） 按 MRP思想下达采购计划 6）订单 /合同的签订 合同 /订单批准的支持文件 订单 /合同的编号及归档制度 合同审批权限及修改权限的规定。