会计循环(ppt42)复式记账系统-财务会计(编辑修改稿)

会计循环(ppt42)复式记账系统-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

大庆 长江 EMBA09 会计循环 • 一些需要记住的细节： – 日记账与分类账中都不需使用货币符号； – 不需使用负号 ， 交易对账户的影响反映在记在分录是在借方还是贷方； – 分类账帐户的余额需要不时更新。 日记账分录 19 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 • 第三步是将交易记入分类账 ， 即过帐。 – 包括交易日期 、 注释和日记账分录索引 – 一个交易常常被过入几个不同的分类帐账户。 日记帐分录索引和过帐索引组成对照索引 ， 可以让使用者从分类账追溯到日记帐中的原始分录所记录的完整交易。 第三步：过帐 现金 账号： 100 分录 日期 注释 索引 借 贷 余额 1997 12/31 股东投资 1 400,000 400,000 12/31 发行应付票据 2 100,000 500,000 1998 1/2 购买存货 3 50,000 450,000 20 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 第四步：试算平衡表 • 一旦所有交易过账完毕 ， 即须编制试算平衡表。 • 编制试算平衡表的目的： – 检验借方与贷方是否相等从而检查过账的准确性 *。 – 汇总所有的账户 ， 为准备正式的财务报表做准备。 21 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 试算平衡表例示 余额 账户代码 账户名称 借 贷 100 现金 450,000 130 存货 150,000 202 应付票据 100,000 203 应付款项 100,000 300 普通股股本 400,000 600,000 600,000 22 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 • 即使存在错误 ， 试算平衡表也可能平衡 . – 一项交易可能在两个不同账户中记录了错误数字。 – 一项交易可能记录在错误的账户中。 • 在这两种情况下 ， 试算平衡表中借方总额与贷方总额仍然相等。 试算平衡表相关注意事项 23 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 最后一步：编制财务报表 • 最后一步是编制财务报表 – 上市公司需要编制季度 (中期 )和年度财务报表。 – 非上市公司亦根据报表使用者的要求定期编制财务报表。 • 试算平衡表是编制资产负债表和损益表的起点。 – 所有损益表账户最终汇总为一个账户 ， 即净收入。 – 试算平衡表中资产负债表部分的留存收益帐户反映的是期初值 ， 因为当期的净收入还没有被计入。 – 结帐分录将净收入转移到留存收益帐户 ， 完成整个会计循环。 调整分录 25 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 调整分录 • 会计记录过程的最终目标是在权责发生制的基础上编制准确的财务报表。 • 调整分录的目的通常是 (1)更正记录过程中发生的错误和 (2)保证财务报表满足权责发生制的要求。 分类账 未调整的试 算平衡表 调整分录 调整后的 试算平衡表 财务报表 26 齐大庆 长江 EMBA09 会计循环 (1)更正错误 • 当日记账分录包含错误时 ， 只有当这一分录过。