中铁二局集团会计基础工作规范指南(doc35)-财务会计(编辑修改稿)

中铁二局集团会计基础工作规范指南(doc35)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

经班组负责人签认、相关部门复 核、财务审验、单位负责人签批、经领款人亲自签字之后发放。 委托金融机构代发时，可不由个人签章，但应编制委托发放表，金融机构签章之后的代发清单应附在支付凭证下作为附件。 （十七）原始凭证均应在粘贴簿（横向 B5 纸）上逐张顺序均匀粘贴，同类性质的单据，尽量贴在一起；粘贴原始凭证时，票据之间至少应参差 5 ㎜ ，票据边缘不得超出粘贴簿边缘，票据大于粘贴簿的应逐张折叠在粘贴簿边缘内，折叠时应考虑便于翻阅和装订；所有粘贴簿均正面朝上粘贴，装订线内、报销信息栏和 15 签批栏不得粘贴单据。 不需签批的原始凭证粘贴簿的报销信息栏和签批栏可 不填写。 （十八）粘贴完毕需签批的原始凭证粘贴簿，应由报销人（经办人）填齐日期、单据张数、金额、用途并签名；提交付款的应注明收款单位全称、开户行、收款人账号，合同单独保管的应注明合同编号和合同保管地点；经财务审核后需要更改单据张数和金额的，审核人员应划双红线更正，并在更正处签章，需要报销人（经办人）或他人提供证明的，报销人（经办人）应提供证明或请相关人员提供证明；经审核符合规定的原始凭证，均应在原始凭证上加盖“附件”骑缝章；签批人签批时应明确签批意见，不应含糊，签批意见中应工整地签批单据张数及大写金额，同时 签名，注明签批日期。 第三十七条 原始凭证的审核及处理 （一）会计人员应以有关政策、法令、制度以及计划、合同等为依据，对原始凭证进行审核。 （二）原始凭证记载内容应真实，与客观情况相符。 （三）原始凭证内容应填写齐全。 单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确；文字和数字填写清楚；凭证中无不规范的改动。 （四）审批手续必须完备。 受理购买实物、支付费用的原始凭证，除有支票存根或银行汇款单外，还必须取得对方的收据、 16 发票等，同时有经办人、验收人、业务主管签章，并注明用途；各种借款，必须按规定履行审批手续；报销购 买图书、药品、办公用品等无明细的发票时，必须附有经办人员验收后按实填制的与发票总额相符的明细表；工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金须有合法依据；购买原材料配件等物资须有内容完整、字迹清晰、交料人、收料人、业务人员签章齐全的收料单。 特殊情况不能验收入库时，须有用料车间（班组）负责人、批准人签章齐全的用料单，方可办理报销业务。 （五）对于因特殊情况遗失的原始凭证应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的编号、内容数量和金额等。 由经办单位领导人和会计机构负责人、会计主管人员批准后，才能代作原始凭证。 如果 确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等，应由当事人写明详细情况由经办单位领导人和会计机构负责人、会计主管人员签署明确意见后，代作原始凭证。 第三十八条 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 记账凭证均应用集团统一规定的财务软件生成，特殊情况下填制的手工凭证作为软件生成的记账凭证的附件。 第三十九条 记账凭证的基本要求： （一）记账凭证按集团统一规定分现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证 5 类。 17 （二）记账凭证采用横向 B5 纸打印。 所附原始凭证张数计算应准确，除制证人员可打印姓名外，审核人 员、记账人员、会计主管人员均应在记账凭证相应位置盖章，收付款凭证还应当由出纳人员盖章。 所有现金收付款凭证均应由领款人或缴款人签字，除由本单位直接通过银行办理的收付款外，所有银行收付款凭证均应由经办人签章，提取现金的银行付款凭证应由现金收款人签章。 记账凭证上除相关人员签章外，不再加盖其他戳记。 （三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （四）记账凭证摘要必须清楚、简明扼要。 往来业务、借 款和报销业务的凭证应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名，向银行提取现金需注明原因。 （五）收支结转、费用预提摊销应注明期间。 （六）银行存款倒户、提取现金、现金交存银行只填制付款凭证，不填制收款凭证。 提取现金时，应将现金支票的存根附在银行付款凭证的后面。 现金存入银行时，应将银行签章后的现金交款单附在现金付款凭证后面。 （七）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记 18 账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原 始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 （八）经济合同等重要原始凭证需单独保管时，或原始凭证数量较多需单独装订时，应在记账凭证的附件张数下注明原始凭证另存情况，同时在单独存放的原始凭证上注明记账凭证的时间、种类、编号等。 （九）所附原凭证张数的计算应以全部原始凭证（不含“粘贴簿”）的自然张数计算。 （十）填制完毕的记账凭证应交审核人员审核，审核发现记账凭证填制错误应退回制证人员重新填制；经确认无误后在记账凭证上盖章。 （十一）出纳人员根据审核无误的收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库；根据审核无误 的付款凭证办完付款手续，应分别在收、付款凭证上盖章。 第四十条 记账凭证差错的更正 （一）在记账前发现填制的记账凭证有误，应当重新填制。 （二）已经记账的记账凭证，在当年内发现错误时，应用负数填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用正数重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错 19 误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用正数，调减金额用负数。 （三）发现以前年度记账凭证有错误的，应当 填制一张更正的记账凭证。 （四）收、付款凭证原则上不能出现负数，非现金和银行存款科目错误的用转账凭证进行更正，已做收付的款项发生退回应分别编制付款、收款凭证。 第四十一条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。 （一）会计凭证应当及时传递，不得积压。 （二）会计凭证填制、登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （三）记账凭证应当按照编号顺序连同所附的原始凭证折叠整齐，压实平整，在每月会计业务处理完毕后一月内装订成册。 装订时原则上应对现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五类凭证分 开装订；若某月某类记账凭证较少，不便单独装订成册，可以不分凭证种类，依照现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证的先后顺序装订成册，装订厚度符合会计档案归档要求。 （四）凭证封面上注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码、附件张数、保管期限，装订人、财务主管应在凭证封面盖章。 20 （五）记账凭证及原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 向外单位提供的凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 第三节 登记会计账簿 第四十二条 各单位的会计账簿主要包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 第四十三条 各种会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。 账簿封面应标明：单位全称、账簿名称、会计年度、册数等项目。 账簿扉页应当附启用表，并列明账户目录，启用表的内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 已启用的账簿应贴印花并在印 花税票上划线注销。 第四十四条 财务软件生成的账页统一按年度用横向 B5 纸双面打印，账页每面排版应一致，不可颠倒，账页左侧预留装订线位置。 各种打印账簿应在年报审定后一月内装订完毕。 21 第四十五条 审核无误并办理完毕收付转账手续的记账凭证应交记账人员及时记。