施工企业会计实务上(ppt200)-财务会计(编辑修改稿)

施工企业会计实务上(ppt200)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

的合法凭证为依据。 无会计人员填制或审核签字的合法凭证 ，出纳人员 不得擅自 办理收付款业务。 收付款凭证 、 收据 、 借据等货币资金收付凭证应当由会计人员保管和填制 ， 出纳人员 不得 代为保管或填制。 • 开设银行账户必须由本单位出纳或指定的会计人员 亲自到银行柜台办理。 严禁委托他人 （ 包括银行工作人员 ， 下同 ） 代办 ， 严禁 将款项存入未办理开户手续的银行账户。 来自 中国最大的资料库下载 • 办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人员 亲自到银行柜台办理 ， 办理支票 、 汇票 、进账单等存款时提交给银行的凭证必须填齐收款单位 、 金额 、 用途 、 日期等内容 ， 必须 当场取得 银行出具的存款凭证或进账单 ， 并检查其是否真实 、 准确。 严禁 委托他人代办存款业务。 • 各单位 不得参与 金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资， 不得办理 超过法定利率的 “ 高息存款 ”。 来自 中国最大的资料库下载 • 各单位 必须实行印鉴与票据分管 制度。 一般应由出纳人员分管票据和本人的印鉴，由财务部门负责人（或会计主管人员，下同）或指定的会计人员分管结算财务专用章和财务部门负责人印鉴。 分管印鉴和票据的人员外出时，应将所分管的印鉴和票据交给领导指定人员暂时保管， 严禁将全套印鉴和票据交由同一人保管。 分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或代盖。 来自 中国最大的资料库下载 • 库存现金和银行存款必须做到 日清月结。 每日 下班前，出纳人员必须对库存现金进行盘点，并与现金日记账余额核对相符。 每月 月末最后一笔现金收支业务办理完毕后，会计人员要与出纳人员一道对库存现金进行盘点，并编制盘点表。 发现账款不符时，应及时查明原因。 来自 中国最大的资料库下载 现金的使用范围 ，津贴； ； 、文化艺术、体育等各种奖金； 、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ； ； （ 1 000元）以下的零星支出；。 来自 中国最大的资料库下载 总分类核算 应设置 “ 现金 ” 帐户 ， 总括核算现金的收付和结存情况。 序时核算 应设置现金日记帐 ， 它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后 ， 根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记 ， 用来记录现金的增减变动情况的原始记录帐簿。 该帐簿应做到日清日结。 来自 中国最大的资料库下载 例 1. 项目部开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例 , 报销现金520元。 借：制造费用 520 贷：现金 520 来自 中国最大的资料库下载 现金核算的依据 现金支票 借款单 借款单 领款单 现金缴款单 现金缴款单 原始凭证 来自 中国最大的资料库下载 库存现金日记账 年 证凭 摘 要 对方科目 账页 借方金额 贷方金额 结存 月 日 种类 号数 来自 中国最大的资料库下载 现金序时核算的要求 • (1)企业 应当设置 “ 现金日记账 ” ； • (2)由出纳人员根据现金收付款凭证，按照经济业务发生的先后 顺序逐日逐笔 登记； • (3)每日终了，应当计算当日的 现金收入合计、现金支出合计和结存数 • (4)将结余数与实际库存数核对，做到 账实相符。 来自 中国最大的资料库下载 现金清查 的帐务处理 现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。 当实际库存金额大于帐面数时 ， 为 长款 ；当实际库存金额小于帐面数时 ， 为 短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 来自 中国最大的资料库下载 例 , 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷 : 现金 120 经查明 ,现金短缺系出纳人员责任 ， 应由其赔偿。 借 : 其他应收款 —— XXX 120 贷 : 待处理财产损溢 120 来自 中国最大的资料库下载 例 , 发现长款 350元。 借 : 现金 350 贷 : 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因 , 经批准予以转销。 借 : 待处理财产损溢 350 贷 : 管理费用 350 来自 中国最大的资料库下载 银行存款帐户分为： ， 企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户； ， 基本存款帐户以外的银行借款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户； ， 因临时经营活动需要而开立的帐户； ， 因特定用途需要开设的帐户。 来自 中国最大的资料库下载 银行存款管理的有关规定 没有资金保证的 票据和远期支票 ，套取银行信用； 、 取得和转让 没有真实交易和债权债务 的票据 ， 套取银行和他人资金； ， 任意占用他人资金； 违反规定开立和使用帐户。 来自 中国最大的资料库下载 总分类核算 应设置 “ 银行存款 ” 帐户 ，总括核算银行存款收支及结存情况。 序时核算 应按开户银行 、 存款种类设置银行存款日记帐 ， 由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证 ， 按照业务发生的先后次序逐日逐笔登记。 每日终了应结出余额 ，并且定期与银行对帐单核对记录。 来自 中国最大的资料库下载 银行存款日记账 年 凭 证 摘 要 结算凭证 对方账户 账 页 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 种类 号数 来自 中国最大的资料库下载 例 5. 企业收回 A公司前欠货款 56 000元 , 款已存银行。 借 : 银行存款 56 000 贷 : 应收帐款 56 000 例 税 90 000元。 借 : 应交税金 应交营业税 90 000 贷 : 银行存款 90 000 来自 中国最大的资料库下载 银行存款日记帐与银行对帐单核对出现不一致的原因：。 未达帐项 ， 是指企业与银行一方已经入帐 , 而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐的款项。 未达帐项通常要编制 “ 银行存款余额调节表 ” 进行调节。 银行存款余额调节 来自 中国最大的资料库下载 银行存款余额调节表 2020年 9月 30日 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记帐余额 15 640 银行对帐单余额 16 200 加：银行已收、企业未收 5 200 加：企业已收、银行未收 4 800 减：银行已付、企业未付 640 减：企业已付、银行未付 800 调整后余额 20 200 调整后余额 20 200 来自 中国最大的资料库下载 • 外币货币资产类账户 （ 1）外币现金账户 （ 2）外币银行存款账户 • 外币结算的债权账户 （ 1）应收账款 （ 2）应收票据 （ 3）预付账款 • 外币结算的债务账户 （ 1）应付账款 （ 2）应付票据 （ 3）预收账款 （ 4）应付工资 （ 5）短期借款 （ 6）长期借款 来自 中国最大的资料库下载 • 外币兑换业务的核算 • 例 7：企业用人民币 9960元 兑换美元 ，当日美元卖出价为 ，买入价为。 • （ 9960247。 =1200 1200 =9840） • 借：银行存款 —美元户 9840 • 财务费用 120 • 贷：银行存款 —人民户 9960 来自 中国最大的资料库下载 • 例 8：企业用美元 10000美元 兑换人民币 ，当日美元卖出价为 ，买入价为。 • 借：银行存款 —人民户 81000 （ 10000 =81000 ） • 财务费用 1000 • 贷：银行存款 —美元户 82020 （ 10000 =82020） 来自 中国最大的资料库下载 • 企业购买或销售以外币计价的商品或劳务 • 例 9：某建筑企业进口材料一批价值 4000美元，货款已付，材料尚未收到。 （当日市场汇率 1：） • 借：物资采购 33400 （ 4000 =33400） • 贷：银行存款 —人民户 33400 来自 中国最大的资料库下载 • 外币借贷业务 • 例 10：企业向中国银行借入为期 3个月的借款 50000美元。 （当日市场汇率 1： ） • 借：银行存款 —美元户 41000（ 50000 =410000） • 贷：短期借款 410000 来自 中国最大的资料库下载 • 例 11：某公司以外汇 20200美元归还企业向银行借入的长期借款。 （当月初市汇率 1：） • 借：长期借款 166000 （ 20200 =166000） • 贷：银行存款 —美元户 166000 来自 中国最大的资料库下载 • 接受外币投资业务的核算 • 例 12：某公司收到甲外商投资人的资金230000美元，当日市场汇率 1： ，投资合同中约定汇率为 1：。 • 借：银行存款 —美元户 1886000 （ 230000 =1886000） • 贷：实收资本 1863000 （ 230000 =1863000） • 资本公积 23000 来自 中国最大的资料库下载 • 汇兑损益的处理 • 按我国现行会计核算制度的规定，各种外币账户的余额， 期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。 按期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为 汇兑损益 ，计入当期损益。 来自 中国最大的资料库下载 • （ 1） 筹建期间 发生的汇兑损益，应当计入长期待摊费用： • （ 2）属于 与购建固定资产有关 的借款产生的汇兑损益，在固定资产达到可使用状态前，计入该项在建固定资产成本： • （ 3） 生产经营期间 发生的汇兑损益，应当计入当期财务费用。 来自 中国最大的资料库下载 外币业务核算综合练习 • 资料：（ 1）某施工企业 采用当期期初汇率作为外币的折合率， 2020年 7月 1日的汇率是 1：。 • （（ 2）该企业 6月 30日有关外币帐户的外币余额和按 6月 30日汇率 调整后的人民币余额 如下表： 来自 中国最大的资料库下载 账 户 名 称 账 户 名 称 美 元 折合 率 人民币（元） 银行存款 —美元存款 应收账款 —A公司 应收账款 —B公司 应付账款 —C公司 短期借款 —美元借款 25000 3000 1500 2500 10000 210000 25200 12600 21000 84000 来自 中国最大的资料库下载 • （ 3）该企业在 7月份发生了下列有关外币收支业务； • 7月 10日，收回 A公司上月工程款 3000美元； • 7月 16日，支付 C公司材料款 1500美元； • 7月 18日，偿还短期借款 5000美元； • 7月 30日，向 A公司点交已完工程，应收工程款4000美元。 • 7月 31日，当日汇率 1：。 • 要求： • （ 1）为上列外币收支业务编制会计分录； • （ 2）。