义煤集团辅导上市培训教材中勤万信会计师事务所(35页)-财务会计(编辑修改稿)

义煤集团辅导上市培训教材中勤万信会计师事务所(35页)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

（二）越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免； （三）计入当期损益的政府补助，但与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外； （四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费，但经国家有关部门批准设立的有经营资格的金融机构对非金融企业收取的资金占用费除外； （五）企业合并的合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 非经常性损益 （六）非货币性资产交换损益； （七）委托投资损益； （八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备； （九）债务重组损益； （十）企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等； （十一）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益； （十二）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益； （十三）与公司主营业务无关的预计负债产生的损益； （十四）除上述各项之外的其他营业外收支净额； （十五）中国证监会认定的其他非经常性损益项目。 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 非经常性损益 公司在编报招股说明书、定期报告或申请发行新股的材料时，应将上述项目作为非经常性损益处理。 《 首次公开发行股票并上市管理办法 》 最近 3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币 3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据； 《 上市公司证券发行管理办法 》 增资的要求 最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于百分之六。 扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据； 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 募集资金与盈利预测 发行前已经通过银行贷款开始建设的项目，可否用募集资金偿还贷款。 可以，但董事会或股东大会应当履行相关决策程序。 IPO企业是否需要编制盈利预测。 《 管理办法 》 由企业决定是否编制盈利预测，未作强制性要求， 但本次募集资金拟用于重大资产购买的，应当披露两种口径的盈利预测报告：假设按预计购买基准日完成购买的盈利预测报告；假设发行当年 1月 1日完成购买的盈利预测报告。 未达盈利预测数额的惩罚措施。 原仅对上市公司再融资未达盈利预测数额规定了处罚措施， 《 管理办法 》明确规定 IPO企业也适用此处罚。 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 申报财务报表的合理规划 ■ 财务指标的合理性 纵向分析财务指标的合理性，包括三年一期资产负债率、销售增长率、现金流量情况等，分析相同指标在不同期间有无异常波动。 审核人员比较关注的财务指标问题主要有：主要会计科目，如应收及暂付款项、存货、长短期借款、销售收入、主营业务成本、应交税金的异常增长和变动；主要财务指标如存货周转、流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率的异常波动等；现金流情况，净利润大幅度增长的同时没有伴随着现金流量的相应增加；各项准备计提不充分，没有贯彻谨慎性原则。 横向与同行业（上市）公司比较分析，如同类产品销售毛利率、成本费用率情况，若差异较大，需要有合理的解释。 如果全行业因原材料价格上涨，毛利率下滑，发行人毛利率却大幅上升但无合理解释，则可能影响审核人员的判断。 在不违背会计原则的基础上，尽量使最近一期利润最大化，以提高发行价格。 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 上市后的持续信息披露 — 内容要求 一、内容 年报 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2号 —— 半年度报告的内容与格式 (2020年修订 ) 中报 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 3号 —— 半年度报告的内容与格式 (2020年修订 ) 季报 《 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 13号 —— 季度报告内容与格式特别规定 》 （ 2020年修订） 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 上市后的持续信息披露 — 时间要求 年报 年度终了四个月 中报 半年度终了两个月 季报 一个月 第一季度季度报告的披露时间不得早于上年度年度报告 中勤万信会计师事务所 PEKING CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS —— 为客户创造价值 上市后的持续信息披露 — 审计要求 年报 必须经具有证券 期货 相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告须由该所至少两名注册会计师签字。 中报 半年度报告。