上海会计从业会计基础学习笔记(编辑修改稿)

上海会计从业会计基础学习笔记(编辑修改稿)内容摘要：

“ 预计负债 ” 科目：核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。 “ 长期借款 ” 科目：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各项借款。 “ 长期应付款 ” 科目：核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。 (3)所 有者权益类 “ 实收资本 ” 科目：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。 股份有限公司应将本科目改为 “ 股本 ”。 “ 资本公积 ” 科目：核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 “ 盈余公积 ” 科目：核算企业从净利润中提取的盈余公积。 “ 本年利润 ” 科目：核算企业当年实现的净利润 (或发生的净亏损 )。 “ 利润分配 ” 科目：核算企业利润的分配 (或亏损的弥补 )和历年分配 (或弥补 )后的积存余额。 (4)成本类 “ 生产成本 ” 科目：核算企业进行工业性生产发 生的各项生产费用，包括生产各种产品 (包括产成品、自制半成品等 )、自制材料、自制工具、自制设备等。 “ 制造费用 ” 科目：核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 (5)损益类 “ 主营业务收入 ” 科目：核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 “ 其他业务收入 ” 科目：核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 “ 营业外收入 ” 科目：核算企业发生的与其经营活动无 直接关系的各项净收入。 “ 主营业务成本 ” 科目：核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 “ 其他业务成本 ” 科目：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 “ 营业税金及附加 ” 科目：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在 “ 管理费用 ” 等科目核算，不在本科目核算。 “ 销售费用 ” 科目：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 “ 管理费用 ” 科目：核算企业为组织和管 理企业生产经营所发生的管理费用。 “ 财务费用 ” 科目：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 “ 营业外支出 ” 科目：核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。 “ 所得税费用 ” 科目：核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 “ 资产减值损失 ” 科目：核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 “ 公允价值变动损益 ” 科目：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形 成的应计入当期损益的利得或损失。 第四节 会计账户及其基本结构 一、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置账户是会计核算的重要方法之一。 二、账户的分类 同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。 (一 )总分类账户 总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。 根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户 、成本类账户、损益类账户五类。 (二 )明细分类账户 明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。 总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。 三、账户的基本结构 账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方 登记减少。 至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。 登记本期增加的金额称为本期增加发生额。 登记本期减少的金额，称为本期减少发生额。 增减相抵后的差额，称为余额。 余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下： 期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 本期减少发生额 上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。 账户的基本结构具体包括账户名称 (会计科目 )、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 四、账户与会计科目的联系和区别 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。 账户是会计科目的具体运用。 没有会计科目，账户便失去了设置的依据。 没有账户，就无法发挥会计科目的作用。 两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。 而账户则具有一定的格式和结构。 在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 (),()(群号在论坛首页上有 )。 上海会计从业资格《会计基础》学习笔记 第三章 复式记账 第一节 复式记账原理 一、复式记账法的含义 为了在账户中记录经济业务，提供必要的指标，必须使用一定的记账方法。 记账方法是在交易或事项发生后，采用一定的记账符号和计量单位，利用文字和数字，将其所引起的会计要素具体内容的增减变动在有关账户中进行记录的方法。 按记账方式不同，记账方法分为单式记账法和复式 记账法。 现代会计使用的是复式记账法。 复式记账法是以资产与负债和所有者权益之间的平衡关系作为记账基础。 对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 复式记账法是以会计的基本等式 “ 资产 =负债 +所有者权益 ” 为依据建立起来的一种科学的记账方法。 采用复式记账法，有关账户之间可以形成清晰的对应关系，有利于检查交易或事项是否合理、合法。 同时，可以利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录正确性，便于及时发现和纠正错 账，保证账户记录的正确性。 二、复式记账法的特点 (一 )记录完整 对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。 当全部经济业务都相互联系地记入各有关账户以后，根据账户的记录，既可以了解每一交易或事项的来龙去脉，又可以通过会计要素具体内容的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 (二 )便于查账 由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行登记，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 无论发生何种经济业务，其资产总量总是与负债和所有者权 益的总量相等，而资金增减变化也不外乎以下四种情况： ，增减金额相等 ，增减金额相等 概括的说 “ 同方向此增彼减，反方向同增同减 ” 三、复式记账法的种类 复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。 国际上通用的是借贷记账法。 我国《企业会计准则 基本准则》第十一条规定：企 业进行会计核算时，应当采用借贷记账法记账。 收付记账法是以收、付作为记账符号的，是我国传统的记账方法。 增减记账法是以增、减为记账符号的，是我国 20世纪 60 年代商业系统改革记账方法时创设的一种复式记账法。 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法产生于意大利，迄今已有 500 多年的历史，是世界通用的记账方法。 二、借贷记账法的记账符号与账户结构 在借贷记账法下，以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 作为记账符号。 ，以 “T” 字形账户为例 “ 左方 ” 表示 “ 借方 ” ，右方表示 “ 贷方 ”。 “ 借 ” 和 “ 贷 ” 只是记账符号，至于账户哪一方表示增加，哪一方表示减少，则取决于账户的性质。 各类账户结构 (1)资产类账户结构 从会计等式的角度看，企业的资产通常列在等式的左方，企业的会计报表也通常在左边反映资产项目，所以，会计上习惯将资产的增加数记入账户的左方即借方，而 减少数则必然记入账户的右方即贷方。 (2)负债和所有者权益类账户 从会计等式的角度看，企业的负债和所有者权益通常列在等式的右方，企业的会计报表也通常在左边反映负债和所有者权益项目，所以，会计上习惯将负债和所有者权益的增加数记入账户的右方即贷方，而减少数则必然记入账户的左方即借方。 (3)损益类中的收益类账户及直接计入利润的利得类账户 企业当期所取得的收益归所有者所拥有，表示为所有者权益的增加，因此收益类账户的增加方向与所有者权益的增加方向相同，即贷方记增加，借方记减少。 (4)成本类和损 益类中的费用类账户及直接计入利润的损失类账户 企业当期取得收益都归所有者所有，为此企业所取得的收入表示企业所有者权益的增加，所以所有者权益与授予在同方向。 由于所有者权益的增加记贷方，所以收益的增加也应计贷方，即贷方记增加，借方记减少成本类和费用类账户，是企业为取得收益而付出的代 价，必然导致收益的减少，那么成本费用类的增加方向与收益类账户的增加方向相反，即借方记增加，贷方记减少。 资产类和负债和所有者权益类两类账户的内部勾稽关系是： 资产类账户期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额 本期贷方发生额 负债和所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方发生额 本期借方发生额 成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，即 “ 借方 ” 登记成本费用的发生 (增加 )数 .“ 贷方 ” 登记成本费用的结转 (减少 )数，期初、期末余额在借方，成本类账户期末可能会有余额，表示正在加工尚未 完工产品成本。 但成本类账户中的 “ 制造费用 ” 账户一般无余额，全部分配结转到生产成本中。 损益类账户中的费用类账户和直接计入利润的损失账户，其结构与资产类账户基本相同，即借方登记费用、损失的增加数，贷方登记费用、损失的结转 (减少 )数，期末结转后无余额。 收入类账户和直接计入利润的利得账户，其结构与权益类账户基本相同，即贷方登记收入、利得的增加数，借方登记收入、利得的结转 (减少 )数，期末结转后无余额。 计算下列各账户的期末余额： 银行存款 解：期末余额 =200 000+600 000500 000=300 000 应付账款 解：期末余额 =40 000+30 000 一 60 000=10 000 实收资本 解：期末余额 =600 000+80 0000=680 000 计算下列各账户的本期借方或贷方发生额： 库存现金 解：本期贷方发生额 =800+500700=600 其他应付解：本期借方发生额 =3 000+2 500— 3 200=2 300 实收资本 解：本期贷方发生额 =720 000— 0一 600 000=120 000 三、借贷记账法的记账规则 记账规则是指在记账时应遵循的规定和守则。 复式记账法即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记。 按照借贷记账法的账户结构，对每笔交易或事项都应作借贷相反的记录。 因此，借贷记账法的记账规则是 “ 有借必有贷，借贷必相等 ” ，即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 企业生产经营过程中发生的所有经济业务总能与资金变化的四种情况相对应，现说明如下： 资产与负债和所有者权益同时增加 资产与负债和所有者权益同时减少 资产内部有增有减 负债和所有者权益内部有增有减 (一 )资金进入企业，资产和权益同时等额增加 沪东公司收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值 (该约定价值是公允的 )为 30 000 元 (假定不考虑增值税 )。 该项交易或事项使资产和所有者权益两个会计要素发生变动，一方面使资产类账户 “ 固定资产 ” 增加 30 000 元，应记入该账户借方，另一方面使所有者权益类账户 “ 实收资本 ” 增加 30 000 元，应记入该账户贷方，记入借方账户和贷方账 户的金额相等。 会计分录为： 借：固定资产 30000 贷：实收资本 30000 沪东公司从银行取得 6 个月期借款 100 000 元，存入公司存款账户。 该项交易或事项使资产和负债两个会计要素发生变动，一方面使资产类账户“ 银行存款 ” 增加 100 000 元，应记入该账户借方，另一方面使负债类账户 “ 短期借款 ”。