安永给外资上市公司做的内控循环(编辑修改稿)

安永给外资上市公司做的内控循环(编辑修改稿)内容摘要：

本 第 一 版 还本付息及记录作业 页 次 R12 订定日期 一、 作业程序： 1. 承办人员应注意到期之借款应依约偿付本息，如有差异应追查原因。 2. 非金融机构之贷款利息应办理扣缴，每期期末应估列应付利息。 3. 权责主管应定期将银行贷款及利息支出等有关科目相互勾稽。 4. 权责主管应定期检讨借款到期应偿还之财源筹措及近期之财务状况，以期能如期偿还或拟定对应方案。 5. 付息前应先计算金额是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符。 二、 控制重点： 1. 借款是否依约偿付本息，如有差异是否追查原 因。 2. 银行贷款及利息支出是否相互勾稽。 3. 计算付息金额是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符 融资循环 编 号 版 本 第 一 版 抵质押及记录作业 页 次 R13 订定日期 一、 作业程序： 1. 借款成立后，承办之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或质押之担保品设置借款合约控制表，以随时掌握借款及还款之动态。 2. 借款合约控制表，应经权责主管审核。 3. 设定抵押或提供质押担保品之借款于偿还后，承办人员应随即办理涂销设定登记或收回质押担保品。 二、 控制重点： 1. 借款成立后财务人员是否编制借款合约控制表，并呈权责主管审核。 2. 借款偿还后，是否 将抵押或质押担保品立即办理涂消设定登记。 3. 承办人员是否确实清点并确认收回质押担保品之数量及品质，并经权责主管审核。 融资循环 编 号 版 本 第 一 版 一般费用报支作业 页 次 R14 订定日期 一、 作业程序： 1. 应付费用： 应付费用为已发生而尚未支付之各项费用。 应付税捐应依法定期限缴纳。 应付费用之列帐、整理、支付应依公司规定办理，并附核准单据及原始凭证。 付款方法可直接汇给当事人或开立抬头、划线，转让之票据支付。 对于平时已先预付部份款项之费用，应注意是否有重复请款。 已逾期限或已届法定时效未支付者，须经核准始可转列其它收入。 应付费用，如有逾法定或规定支付期间未支付者，应查明原因， 作适当处理。 2. 预付费用： 预付费用应经过权责主管核准。 预付费用之发生及收回时，应附有核准单据及原始凭证，摊销及转帐之核准程序，应与会计制度规定相符。 每月应清查预付费用部份是否仍具有预付性质，如有错误应尽快查明。 每月或会计年度结束时编列预付费用余额明细表。 3. 邮资报支： 邮费指材料成品文件的邮寄和快递费 4. 设备维修费用： 不定期之维修费用报支，应附核准单据及原始凭证。 定期之维修费用报支，应附合约及原始凭证。 支付修缮工程如属对外发包，则于验收后依公司或契约规定请款。 5. 暂付款： 暂付款应经权责主管核准。 暂 付款之发生及冲转，应附有核准之单据及原始凭证。 二、 控制重点： 融资循环 编 号 版 本 第 一 版 一般费用报支作业 页 次 R15 订定日期 1. 各项费用之入帐应有凭证。 2. 各项估算费用是否予以评估正确性及数字合理性。 3. 应付费用是否依规定期限缴交之。 4. 预付费用、暂付款之申请是否经适当核准。 5. 预付费用之余额明细表，其内容是否异常。 三、 依据资料 1. 企业会计制度 融资循环 编 号 版 本 第 一 版 营业外收支作业 页 次 R16 订定日期 一、 作业程序： 营业外收入作业： 对于利息收入出纳人员应核对银行存款额及其利息，其存款数、乘约定利率、计算利息收入之数与银行转入利息收入之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入帐册。 兑换损益之计算，应按当时外币与本国币换算发生之差额，算出损益，按资产负债表日即期汇率评价，并于当期认列因调整而产生之未实现兑换损益。 会计年度结束时，尚有应收利息、未实现兑换收益或其它收益等未列帐者，会计人员应调整之。 2. 营业外支出作业： 对于利息支出 ,出纳人员应核对银行收据银行借款额起讫日数及其利率，计算利息支出之数与银行转入利息支出之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入帐册。 兑换损益之计算，应按当时外币与本国币换算发生之差额，算出损失，摘要中说明前述资料并登录帐册。 会计年度结束时，尚有应付利息、兑换损失或其它损失等未列帐者，会计人员应调整之。 二、 控制重点 : 1. 利息收入、利息支出、下脚收入、其它收入、其它支出、盘存盈余（损失）等，是 否依据相关单据予以入帐。 2. 若为跨年度到期付息之定期存款，应于年底计算利息收入及应收利息。 三、 依据资料 1. 企业会计制度所得税法 2. 营利事业所得税查核准则 融资循环 编 号 版 本 第 一 版 营业外收支作业 页 次 R17 订定日期 融 资循环 编 号 版 本 第 一 版 零用金作业 页 次 R18 订定日期 一、 作业程序： ,以使其所持金额与申请之零用金数额一致 ,对给予报销的单据加盖 “支讫”章 ,以防重复 ,以便双方核对 二、 控制重点： 1. 是否长期间未按时报销。 2. 手存凭证、收据，有否久持不送报支。 3. 支付性质或金额是否超过零用金。