20xx江苏会计从业资格考试会计基础题库及考点(编辑修改稿)

20xx江苏会计从业资格考试会计基础题库及考点(编辑修改稿)内容摘要：

会计电算化为核心的管理信息系统。 ■ 与内控相结合建立 ERP 系统的集成管理 （一）与内控相结合建立 ERP 系统的集成管理阶段相关的法律规章制度 （ 1） 2020 年 6 月，财政部起先后发布了《内部会计控制规范 —— 基本规范（试行）》和 6项具体会计控制规范，要求单位加强内部会计及与会计相关的控制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全．防止舞弊行为，促进经济健康发展。 （ 2） 2020 年 5 月，财政部发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。 （ 3） 2020 年，财政部发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》。 （ 4） 2020 年 4 月，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了《企业内部控制应用指引第 1 号 —— 组织架构》等 18 项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引）。 企业内部控制配套指引连同之前发布的《企业内部控制基本规范》，共同构 建了中国企业内部控制规范体系。 （二）可扩展业务报告语言 可扩展商业报告语言（ XBRL）是当今一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，在全球规程范围内迅速应用，能从根本上实现数据的集成与最大化利用，确保会计信息数出一门、资料共享。 财政部非常重视 XBRL 对会计信息化的影响，一直密切跟踪国际发展趋势。 2020 财政部在中国会计准则委员会下成立了 XBRL 组织，致力于开发基于我国企业会计准则的 XBRL 国家层面分类标准。 2020 年 11 月，中国会计信息化委员会暨 XBRL 中国地区组织正 式成立，这是深化会计改革、全面推进我国信息化建设的重大举措，标志着中国会计信息化建设迈上了一个新台阶。 2020 年 10 月，财政部发布了《 XBRL 技术规范系列国家标准》和《企业会计准则通用分类标准》，为构建科学完善、国际通行的会计信息化标准体系奠定了坚实的基础。 企业会计准则通用分类标准，是财政部依据《会计法》、企业会计准则、 XBRL 可扩展商业报告报语言技术规则系列国家标准等制定的财务信息披露电子化规范。 （三） ERP 系统的引入 给人改变未来的力量 （ 1） 20 世纪 90 年代后期，国内企业开始引入 ERP（企业资源计划）系统。 ERP 是 20 世纪90 年代初期由美国 GartnerGroup 咨询公司提出的，在物料需求计划和制造资源计划的基础上发展起来的管理理念和模式。 （ 2） ERP 的本质是集销售、采购、制造、成本、财务、服务和质量等管理功能于一体，以市场需求为导向实现企业内外部资源优化配置，实现信息流、物流、资金流的集成与提高企业竞争力为目标，以计划与控制为主线，以网络和信息技术为平台，面向供应链管理的现代企业管理思想。 （ 3） ERP 系统强调以客户或者市场为中心的对企业各种资源的计划和控制。 在 ERP 的环境下，会计电算化成为 ERP 系统中反映企业资金和 信息流的重要子系统。 ERP 系统下的会计电算化系统具有高度集成性和实时性的特点，与企业各项业务的控制关系也更加紧密。 （四）会计信息化与会计电算化的区别 （ 1）会计电算化解决的是利用信息技术进行会计核算和报告工作的相关问题。 （ 2）会计信息化则是在会计电算化工作的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为指引，集成管理企业的各种资源和信息。 （ 3）会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作，从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。 第二节 会计核算软件 ■ 会计核算软件的概念和演进 （一）会计核算 软件的概念 会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。 其中，会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，具有相对独立的会计数据输入、数据处理和信息输出功能，或某项（部分）会计业务处理功能。 凡是具有相对独立的会计数据输入、数据处理和信息输出功能的模块，均可视为会计核算软件。 例如，账务处理、固定资产核算、工资核算等软件。 会计核算软件以会计理论和会计方法为核心，以会计制度为依据，以计算机和通信技术为基础，以会计数据为处理对象，以提供会计信息为目标。 （二）会计核算软件的演进 数据阶段 在会计电算化工作的初期，会计核算软件大多采用模仿手工会计数据处理的方式和程序，主要用于单项会计业务处理，例如，工资计算、固定资产核算等，缺点是程序之间缺乏联系，数据共享程度差。 会计核算软件的人工管理数据阶段，会计数据与应用程序的关系如图 11 所示。 ■ 图 11 人工管理阶段程序与数据间的联系 文件管理系统管理数据，是在人工管理会计数据的基础上，借助计算机系统中的文件管理系统，把会计部门内的所有单项业务处理模块软件进行有机的整合，形成一个会计部门内部完整处理会计业务 的会计信息系统，实现主要会计核算业务的自动化和计算机替代手工会计核算的目的。 这时的会计信息系统，实质上仅仅是企业会计部门专用的会计信息系统，在物理上独立于企业其他部门的信息系统，被动地依赖业务部门提供数据，它对管理决策的支持只能是提供事后的统计、分析和评价，而无法有效地进行事中控制。 给人改变未来的力量 文件管理系统管理数据阶段，会计数据与应用程序的关系如图 l2 所示。 ■ 图 12 文件管理系统阶段程序与数据间的联系 （ 1）数据库系统（ database systems），是由数据库及其管理软件组成 的系统，是一个实际可运行、存储、维护和面向应用系统提供数据的软件系统，是数据及其管理系统的集合体。 例如， ACCESS 数据库及其管理系统、 SQL 数据库及其管理系统等。 （ 2） ERP，是英文 Enterprise Resources Planning （企业资源计划）的简称，是基于信息技术和系统集成管理思想，整合、优化企业资源，是服务于企业各层级、各方面管理活动的管理平台。 其重要思想就是集成，具体包括信息集成和程序模块集成。 ①信息集成，要求数据：“数出一门，高度共享”。 所谓数出一门，从企业数据的发源地采集数据， 并只能由一个部门、一个员工从一个业务应用程序录入到数据库，旨在减少重复劳动，提高效率，避免差错，确保数据一致性，明确责任。 所谓高度共享，即在尽可能宽广的管理活动范围及时地使用数据信息。 ②程序模块集成，要求集成企业内部会计信息系统、其他业务系统，以及外部的客户管理、供应商管理系统等为一体。 这时当企业经济业务发生时，将触发会计业务执行逻辑，能够在业务发生时实时采集详细的业务、财务信息，执行处理和控制规则。 （ 3） ERP 系统中的会计信息系统，基本上包涵了会计学（财务会计、管理会计）和财务管理的主要内容，包括企业 的财务（含会计）、分销（即购销存）以及决策（报表）等三个部分。 财务部分以总账模块为核心，同时包括应收模块、应付模块、资金管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、存货核算等，实现企业的会计核算和财务管理。 分销部分以库存管理模块为核心，同时包括销售模块、采购模块和采购计划。 决策部分以报表模块为核心，同时包括财务分析、决策支持等。 各模块系统间的数据传递或数据联系基于数据库系统进行。 数据库系统阶段的会计数据与数据库的关系如图 13 所示。 ■ 图 13 数据库系统阶段会计数据间与数据库的联系 ■ 会计核算软件的 分类 （一）通用和专用会计核算软件 会计核算软件按其适用范围可以分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种。 通用会计核算软件，即商品化会计核算软件，一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上公开销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理需要的会计核算软件。 通用会计核算软件特点： （ 1）通用性强，是指其可以在同一行业多个单位使用，或者跨行业的多个单位使用。 原因在于通用会计核算软件在设计上提供了较强的“初始化”或“初始设置”功能，而且随着计算机技术的发展，会计工作的标准化和我国会计改革 的深入推进，以及不断研究梳理会计工作流程和方法的规律、共性和特性，“初始化”的功能会更加完善，从而会计核算软件的通用性会更好。 （ 2）可靠性高，是指其在规定的条件下和规定的时间区间内能够保证正常地完成会计核算工作，故障率低。 原因在于通用会计软件一般均由专业软件公司开发，维护和升级会计核算软件的技术力量可以持久地得到保障，以及软件的程序代码对外保密等。 （ 3）不易开发，是指其开发难度较大，因为需要考虑多种需求情况并需要设置许多动态控制参数，表达相应处理过程比较复杂。 但是，由于其可“通用”，开发的总体效益较高， 尽管一次性开发难度较大，专业软件公司仍追求开发通用会计核算软件。 给人改变未来的力量 （ 4）商品化，会计核算软件的开发以销售为目的，会计核算软件本身则作为销售的商品。 专用会计核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发、供本单位使用的会计核算软件。 专用会计核算软件的特点： （ 1）专业性强。 由于专用会计核算软件仅考虑本单位使用的需求，专用性很明显，对于特殊行业、特殊单位的特殊核算需要来讲，作用意义更大。 同时，意味着其难以适应其他单位的会计核算要求。 （ 2）易开发，易 使用。 专用会计核算软件着力满足本单位会计核算需求，会计核算处理流程和方法固定，比较容易开发，使用方法也比较简单。 （ 3）成本高。 专用会计核算软件开发的全部成本只能本专用单位承担，所以用户成本高。 （ 4）维护升级缺乏保障。 同时，因本单位开发人员可能的工作调动，或受托单位的不稳定性等，容易引起专用会计核算软件维护、升级方面的许多不稳定。 （二）单用户和多用户会计核算软件 会计核算软件，按其所基于的硬件结构（或运行模式）划分，可分为单用户（单机，或多个单机）会计核算软件和多用户（主机 —— 多终端模式，服务器 —— 工作 站网络模式）会计核算软件。 单用户会计核算软件是将会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。 这种结构模式，会计核算软件相对较为简单，数据安全性较好，整个系统成本较低、维护工作量小、难度不高，通常适用于规模较小的企业开展会计电算化工作。 多用户会计核算软件的硬件结构或运行模式包括两种具体方式： （ 1）基于“主机 —— 终端”硬件结构方式，将会计核算软件的程序和会计数据信息均 安装或存放在一个运行多用户操作系统（如 UNIX）的主机上，有多个终端机分别与主机相连，每一会计岗位人员可以通过一台终端机访问并运行主机上的多用户会计核算软件来完成相应的会计业务处理工作。 （ 2）基于网络结构方式，将会计核算软件的全部程序（或服务端程序）和会计数据信息均安装或存放服务器上，每一工作站上不需安装会计核算软件或者只需安装客户端程序，工作站与服务器之间采用网络方式连接，每一会计岗位人员可以通过一台工作站访问并运行服务器上的多用户会计核算软件来完成相应的会计业务处理工作。 这种结构模式，会计数据信息共 享程度高，整个系统的工作效率较高，但会计核算软件相对较为复杂，开发与维护的技术、安全性措施等要求较高，系统成本也较大，通常适用于规模较大的企业开展会计电算化工作。 目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件，而且网络结构模式是会计信息化发展的主要方向。 ■ 会计核算软件的功能模块 会计核算软件一般由若干功能模块组成，各个模块之间通常具有一定的联系。 这种联系表现存在着数据传递联系，或者控制调用联系。 所谓功能模块（或子系统），从会计角度讲，是指具备相对独立的完成输入数据、数据处理流程和输出信息功能的各个部分 业务处理的处理方法。 会计人员认识会计核算软件时，应该了解其结构构成、模块功能及模块间的联系。 会计核算软件的模块结构，即模块构成及其联系，如图 14 所示。 ■ 给人改变未来的力量 图 14 会计核算软件功能模块结构 （一）会计核算软件的构成 会计核算软件功能模块可以概括为财务、分销以及决策等三个部分。 财务部分的模块以总账模块为核心，同时包括应收模块、应付模块、资金管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、存货核算等模块，实现企业的会计核算和财务管理。 分销部分以库存管理为核心，同时包括销售模块、采购模块和采购计划。 决策部分以报表 模块为核心，同时包括财务分析、决策支持等。 用户单位实施会计电算化时，究竟应该如何选择本单位的会计核算软件功能模块，取决于用户单位的行业性质、特点、管理水平、工作习惯、管理目标等。 因此，各个单位实际采用的会计电算化系统的功能模块构成不一定相同。 例如，对于行政事业、科技服务、信托投资等性质的单位，只需要选择总账、报表、工资、固定资产等基本模块即可；对于商业企业，在基本模块的基础上还需选择应收模块、应付模块及分销部分的模块；对于工业企业，则需。