20xx出口退税知识讲座(编辑修改稿)

20xx出口退税知识讲座(编辑修改稿)内容摘要：

、出口货物退税的计算方法  “免、抵、退”办法  主要适用于自营和委托出口自产货物的 生产企业  “免”税，是指出口的部分，  “抵”税是指内销部分，  “退”税是指国内购进的部分。 “免、抵、退”的计算 ―― 分两种情况：  （ 1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：  免 ——免征出口环节增值税  第一步 ——剔税 ：计算不得免征和抵扣税额：  免抵退税不得免征和抵扣的税额  ＝出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 （出口货物征税率－出口退税率）  第二步 ——抵税 ：  计算当期应纳增值税额  当期应纳税额  ＝内销的销项税额－（进项税额－ 免抵退税不得免抵税额 ）－上期留抵税额  〈 0 第三步 —— 算尺度 ：计算免抵退税额 免抵退税额 ＝出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物的退税率 第四步 —— 比较确定应退税额 （第二步与第三步相比，谁小按谁退） 第五步 —— 确定免抵税额 货物出口并确认收入实现时 根据出口销售额（ FOB 价）做如下会计处理 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 为什么征退税率差部分要进项转出。 会计分录如何做。  不进项转出即全额退税了  不得抵扣进项转出的会计分录 借 : 主营业务成本 贷 :应交税金 应交增值税 (进项税额转 出 ) 应收出口退税为什么不能做“补贴收入”。  计算出应退税额做会计分录  借 :其他应收款 — 应收出口退税  贷 :应交税费 — 应交增值税 (出口退税 ) 计算出的“免抵税额”  月末根据 《 免抵退税汇总申报表 》 中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：  借：应交税费 应交增值税（出口抵减内销应纳税额）  贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 收到出口退税款  收到出口退税款时，做如下会计处理：  借：银行存款  贷：其他应收款 — 应收出口退税 案例一  某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。 2020年 4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34万元通过认证。 上月末留抵税款 3万元，本月内销货物不含税销售额 100万元，收款 117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200万元。 试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【 解析 】  （ 1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额  ＝ 200 （ 17%－ 13%）＝ 8（万元）  （ 2）当期应纳税额  ＝ 100 17%－（ 34－ 8）－ 3  ＝ 17－ 26－ 3＝－ 12（万元）  （ 3）出口货物“免、抵、退”税额  ＝ 200 13%＝ 26（万元）  （ 4）按规定，如当期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额＝ 12（万元）  （ 5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝ 26－ 12＝ 14（万元） 案例二  某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。 2020年 6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68万元通过认证。 上期末留抵税款 5万元。 本月内销货物不含税销售额 100万元，收款 117万元存入银行。 本月出口货物的销售额折合人民币 200万元。 试计算该企业当。