金融机构往来业务处理(编辑修改稿)

金融机构往来业务处理(编辑修改稿)内容摘要：

填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。 例 3．该支行 7月 10日企业存款科目余额为 7 800万元、储蓄存款科目余额为 4 300万元、农村存款为 2 700万元。 7月 15日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。 教学项目八 金融机构往来业务处理 34 1．商业银行初次缴存 活动步骤 1．基层行编制账表。 活动步骤 2．上报系统内总行。 活动步骤 3．报送人民银行。 填制“缴存一般性存款划拨凭证”（ 如表 8— 1— 11） 活动步骤 4．账务处理。 会计分录为： 借：存放中央银行准备金 —— 准备金户（或同城清算科目或其他有关科目） 2 952 万元 贷：存放中央银行准备金 —— 备付金户 2 952万元 活动步骤 5．送交凭证。 表 8— 1— 11 教学项目八 金融机构往来业务处理 35 表 8111 教学项目八 金融机构往来业务处理 36 2．人民银行受理缴存款 活动步骤 1．审核凭证。 活动步骤 2．账务处理。 会计分录为： 借：模拟银行准备金存款 —— 辽金支行 2 952万元 贷：同城清算科目（或其他有关科目） 2 952万元 教学项目八 金融机构往来业务处理 37 3．商业银行调整缴存款项 商业银行在规定日期 (按旬或按月 )调整缴存款时，仍应填制缴存一般性存款科目余额表和缴存一般性存款划拨凭证，以本旬末 (或月末 )各科目余额总数与上次已办理缴存款的同类各科目旬末 (或月末 )的余额总数进行比较，若为调减退回，填制调整一般性存款划拨凭证 (如表 8— 1— 12所示 )。 2020年 7月 5日调整缴存款的会计分录为： 借：存放中央银行准备金 —— 准备金户（或同城清算科目或其他有关科目） 198 万元 贷：存放中央银行准备金 —— 备付金户 198万元 4．人民银行受理缴存款调整。 教学项目八 金融机构往来业务处理 38 表 8112 教学项目八 金融机构往来业务处理 39 若为调减退回，则会计分录相反 (如表 8113所示 )。 教学项目八 金融机构往来业务处理 40 四、补充阅读 一般性存款的缴存规定。 1．缴存的比例。 各商业银行一般性存款的准备金率由中央银行根据货币政策执行的需要调整。 2．调整缴存的时间。 各商业银行每旬调整一次，于旬后 5日内办理。 3．调整缴存款的计算方法。 各商业银行应按旬根据一般性存款增加 (或减少 )的实际数额，按规定缴存比例计算调整增加 (或减少 )的准备金存款。 教学项目八 金融机构往来业务处理 41 4．其他规定。 （ 1）现行制度规定，准备金存款由各金融机构法人统一向当地的人民银行缴存。 （ 2）人民银行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。 （ 3）人民银行对金融机构分支机构的存款，不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。 （ 4）金融机构的法人存款账户日终、旬后未按规定比率存入准备金和金融机构未及时向人民银行报送有关报表时，人民银行按有关规定予以处罚。 教学项目八 金融机构往来业务处理 42 5．罚款规定及账务处理 每日日终、旬后五天内，商业银行未按有关规定比率存入准备金和未及时向人民银行报送有关报表的，人民银行会计部门将填制特种转账借、贷方传票，办理罚款的处理手续。 (1)人民银行账务处理的会计分录为： 借： 银行准备金存款 贷：业务收入 —— 罚款净收入户 (2)商业银行总行账务处理的会计分录为： 借：利润分配 —— 未分配利润 (属少交、迟交的 ) (或借：营业外支出 (属于欠交存款准备金的罚金 ) 贷：存放中央银行准备金 教学项目八 金融机构往来业务处理 43 【 教学活动 4】 向中央银行借款与还款 一、活动目标 熟悉向中央银行借款与还款的活动流程，能按照业务活动流程进行商业银行借入款项和归还贷款业务的操作处理。 二、知识准备 向中央银行往来借款与还款的活动流程图 图表 8— 1— 17 教学项目八 金融机构往来业务处理 44 三、 经典案例 例 1．模拟银行辽金支行 2020年 6月 22日向人民银行申请日拆性贷款 700万元，期限为 10天，经中央银行审查同意办理，年利率为 ％。 例 2．模拟银行辽金支行 2020年 6月 22日向人民银行申请日拆性贷款 700万元，期限为 10天，年利率为 ％，于 2020年 7月 2日归还。 教学项目八 金融机构往来业务处理 45 1．向中央银行借入款项。 活动步骤 1． 凭证填制。 活动步骤 2． 人民银行审批并发放贷款。 其会计分录为： 借：模拟银行贷款 —— 辽金支行 700万元 贷：模拟银行准备金存款 —— 辽金支行 700万元 活动步骤 3． 商业银行借入贷款。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 700万元 贷：向中央银行借款 700万元 教学项目八 金融机构往来业务处理 46 2．向中央银行归还贷款。 活动步骤 1．商业银行填交还款凭证。 活动步骤 2．人民银行审核并收回贷款。 会计分录为： 借：模拟银行准备金存款 —— 辽金支行 7 010 贷：模拟银行贷款 —— 辽金支行 7 000 贷：利息收入 —— 金融机构利息收入户 10 活动步骤 3．商业银行归还贷款。 会计分录为： 借：向中央银行借款 7 000 借：金融企业往来支出 —— 中央银行往来支出户 10 贷：存放中央银行款项 7 010 教学项目八 金融机构往来业务处理 47 四、知识链接 向中央银行借款的种类 商业银行从人民银行取得的借款，主要有以下几种： 1．年度性贷款。 它是各商业银行因经济合理增长，引起年度性信贷资金不足，而向人民银行申请的贷款。 年度性贷款期限一般为一年。 2．季节性贷款。 它是各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起资金不足，而向人民银行申请的贷款。 季节性贷款期限一般为 2个月，最长不超过 4个月。 3．日拆性贷款。 它是各商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等原因发生临时性资金短缺，而向人民银行申请的贷款。 日拆性贷款一般期限为 10天，最长不超过 20天。 4．再贴现。 它是商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向人民银行申请的贷款。 教学项目八 金融机构往来业务处理 48 五、活动练习 模拟银行辽金支行当日发生以下业务： 1．向人民银行申请季节性贷款 8 000 ，期限为 3个月，经中央银行审查同意办理，年利率为％。 2．向人民银行提交转账支票，归还本日到期的年利率为 ％、期限为 20天的再贷款 2 000。 要求：分别作出人民银行和模拟银行辽金支行有关的会计分录。 教学项目八 金融机构往来业务处理 49 【 教学活动 5】 再贴现业务贴现款发放与收回 一、活动目标： 掌握再贴现业务贴现款发放与收回的活动流程，能按照业务的活动流程进行商业银行申请和收到再贴现款项的操作处理。 二、知识准备 再贴现业务贴现与收回的。