审计学审计报告(编辑修改稿)

审计学审计报告(编辑修改稿)内容摘要：

总结 影响程度 判断标准 重要 重大且广泛 错报金额 保留 否定 范围受限 保留 无法表示 年度 总计 无保留 保留 否定 无法表示 强调 2020 数量 1624 1514 18 0 17 75 比例% 100 0 规定： 应出具保留或否定意见的，不得以无法表示意见代替 例： 诚信会计师事务所接受委托 ,于 2020年 3月 28日在现场结束对亚新有限责任公司 (以下简称亚新公司 )2020年度会计报表的审计。 亚新公司的总资产为 8000万元，总负债为 5600万元，利润总额为 2020万元。 在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将财务报表层的重要性水平定为总资产的 %或利润总额的 5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时 ,注意到以下事项。 要求： (1)确定财务报表层次重要性水平的金额。 (2)分别就下述事项 ,考虑重要性水平 ,说明注册会计师应出具的审计意见类型 ,并简要说明理由。 确定财务报表层重要性水平 8000万元 * % = 40万元 2020万元 * 5% = 100万元 财务报表层重要性水平为 40万元 (1)亚新公司长期股权投资中 ,有一占股 70%的境外子公司 ,投资额为 400万元 ,因受条件限制 ,注册会计师无法去现场审计 ,所发出的询证函也没有回音。 答案：保留意见。 因为审计范围局部受到限制： 400/8000=5% (2)亚新公司于 2020年 6月发生一起赔偿诉讼案 ,被索赔总额 500万元 ,2020年 2月 23日 ,法院判决公司须赔偿原告方 450万元 ,对此 ,亚新公司已计提 420万元的其他应付款，并已在 2020年报表附注中披露， CPA建议调整借记营业外支出 30万元 ,贷记其他应付款 30万元，亚新公司予以拒绝。 答案：无保留意见。 因为错报金额 30万元未超过 40万元的重要性水平。 (3)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值 5000万元的存货进行监盘。 答案：无法表示意见。 因为审计范围整体受到限制： 5000/8000=% 东方电子造假案 一、公司简介 东方电子一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，是中国配电自动化的龙头企业。 按照东方电子公告的数字， 1997年 1月上市以来，在股本大幅扩张的同时，每股收益一直保持在 ，每年利润率保持 50%以上的增长速度， 2020年主营业务利润率奇迹般定格在 43%左右。 主营业务收入也成倍上涨： 1996年为 ， 1997年即上升到 ， 1998年为 ， 1999年为 亿元， 2020年上升至。 东方电子 19982020年三年的主营业务收入就将近 27亿元，而整个农网电力系统自动化改造市场的份额才 50亿元。 东方电子曾任董事长：隋元柏 二、东方电子的神话 东方电子是百万富翁的缔造者。 作为烟台最早实施内部员工持股的企业，东方电子的内部员工股在 1999年年底成功上市流通。 经过此前此后的分红、配送以及股价的除权填权、持有内部员工股的人腰包顿鼓。 有人形象地说，几乎在一夜之间，东方电子造就了几千个百万富翁，几百个千万富翁甚至亿万富翁，东方电子以最快的速度，成全了中国最大一批暴发户。 二、东方电子的神话 2020年 11月，某 “ 著名 ” 股评家撰文推荐：“ 东方电子是在新经济时代造就的股市新贵，想一想这个由 50名博士和 500名硕士及 1000名大学生组成的梦幻科技团队，人们就不能不惊讶知识的力量。 东方电子成为中国股市新龙头，代表着知识已经取代资本成为创造价值的源泉 ……” 三、造假三部曲 第一部，私刻客户公章，伪造销售合同，虚开销售发票，借以掩盖资金的真实来源。 据查实。